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老師,簡易征收項目,差額扣除是指的專業分包還是所有的分包都可以?

84785001| 提問時間:2019 11/29 17:16
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王超老師
金牌答疑老師
職稱:注冊會計師,中級會計師
你好同學,不是所有分包都能差額征稅 對于選擇按照簡易計稅方法的老項目,建筑業企業可以選擇按照3%的簡易計稅方法計算繳納增值稅,此種情形下,支付的分包款可以從銷售額中扣除,實行差額征稅。這是全面營改增的一項過渡政策,目的在于保證營業稅政策的延續性。但是,實務中需要注意的是,不是所有的分包款都符合差額征稅的條件。
2019 11/29 17:31
84785001
2019 11/29 17:37
老師,哪些可以,哪些不可以呢 ? 或者說差額征稅的條件是什么呢?
王超老師
2019 11/29 17:45
分包款可以差額扣除的情形 1、一般納稅人為老項目提供建筑服務,選用簡易計稅方法計稅,以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算繳納增值稅。 2、一般納稅人以清包工方式建筑服務,選用簡易計稅方法計稅,以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算繳納增值稅。 3、一般納稅人為甲供項目提供建筑服務,選用簡易計稅方法計稅,以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算繳納增值稅。 4、建筑工程總承包單位中的一般納稅人為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法計稅,以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算繳納增值稅。 5、小規模納稅人提供建筑服務,以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算繳納增值稅。(差額以后如果滿足月銷售額不超過10萬元,免征增值稅) 以上1-5等五種情形,均為簡易計稅應納稅額的確定,實務中是通過填報增值稅納稅申報表實現的差額扣除,一般納稅人填報附列資料(三),小規模納稅人填報附列資料。其中對于小規模納稅人而言,差額以后如果滿足月銷售額不超過10萬元,免征增值稅。 既然是通過納稅申報環節實現,那肯定是以納稅人為單位,而不是以項目為單位進行差額扣除的。 會計核算方面,向分包方支付的全部價款和價外費用÷(1+3%)×3%,即為應納稅額扣除金額,一般納稅人將此金額計入「應交稅費—簡易計稅—扣除增值稅」科目借方,小規模納稅人計入「應交稅費—應交增值稅」科目借方,同時沖減分包成本。 6、一般納稅人跨地級行政區提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率計算應預繳稅款。 7、一般納稅人跨地級行政區提供建筑服務,選用或者適用簡易計稅方法計稅的,以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。 8、小規模納稅人跨地級行政區提供建筑服務,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應預繳稅款。 9、納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照規定的預征率預繳增值稅。
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