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在建工程與工程物資這2個科目怎么區別使用

84784959| 提問時間:2020 03/06 16:41
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你好 1604 在建工程 一、本科目核算企業基建、更新改造等在建工程發生的支出。在建工程發生減值的,可以單獨設置“在建工程減值準備”科目,比照“固定資產減值準備”科目進行處理。企業(石油天然氣開采)發生的油氣勘探支出和油氣開發支出,可以單獨設置“油氣勘探支出”、“油氣開發支出”科目。 二、本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。 三、企業在建工程發生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費及應負擔的稅費等,借記本科目(待攤支出), 貸記“銀行存款”等科目。 四、企業發包的在建工程,應按合理估計的發包工程進度和合同規定結算的進度款,借記本科目,貸記“銀行存款”、“預付賬款”等科目。將設備交付建造承包商建造安裝時,借記本科目(在安裝設備), 貸記“工程物資”科目。 工程完成時,按合同規定補付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。 五、企業自營在建工程的主要賬務處理。 (一)自營的在建工程領用工程物資、原材料或庫存商品的,借記本科目,貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。采用計劃成本核算的,應同時結轉應分攤的成本差異。涉及增值稅的,還應進行相應的處理。 在建工程應負擔的職工薪酬,借記本科目,貸記“應付職工薪酬” 科目。輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務,借記本科目,貸記“生產成本——輔助生產成本”等科目。 在建工程發生的借款費用滿足借款費用資本化條件的,借記本科目,貸記“長期借款”、“應付利息”等科目。 (二)在建工程進行負荷聯合試車發生的費用,借記本科目(待攤支出),貸記“銀行存款”、“原材料”等科目;試車形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品的,借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目,貸記本科目(待攤支出)。 (三)在建工程達到預定可使用狀態時,應計算分配待攤支出,借記本科目(××工程),貸記本科目(待攤支出);結轉在建工程成本,借記“固定資產”等科目,貸記本科目(××工程)。 在建工程完工已領出的剩余物資應辦理退庫手續,借記“工程物資”科目,貸記本科目。 (四)建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失,借記本科目,貸記“工程物資”科目;盤盈的工程物資或處置凈收益做相反的會計分錄。 由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損,減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失,借記“營業外支出——非常損失”科目,貸記本科目(建筑工程、安裝工程等)。 六、企業(石油天然氣開采)在油氣勘探過程中發生的各項鉆井勘探支出,借記“油氣勘探支出”科目,貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。屬于發現探明經濟可采儲量的鉆井勘探支出,借記“油氣資產”科目,貸記“油氣勘探支出”科目;屬于未發現探明經濟可采儲量的鉆井勘探支出,借記“勘探費用”科目,貸記“油氣勘探支出”科目。 企業(石油天然氣開采)在油氣開發過程中發生的各項相關支出,借記“油氣開發支出”科目,貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。開發工程項目達到預定可使用狀態時,借記“油氣資產”科目,貸記“油氣開發支出”科目。 七、本科目的期末借方余額,反映企業尚未達到預定可使用狀態的在建工程的成本。 1605 工程物資 一、本科目核算企業為在建工程準備的各種物資的成本,包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等。 二、本科目可按“專用材料”、“專用設備”、“工器具”等進行明細核算。工程物資發生減值的,可以單獨設置“工程物資減值準備”科目,比照“固定資產減值準備”科目進行處理。 三、工程物資的主要賬務處理。 (一)購入為工程準備的物資,借記本科目,貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。 (二)領用工程物資,借記“在建工程”科目,貸記本科目。工程完工后將領出的剩余物資退庫時做相反的會計分錄。已計提減值準備的,還應同時結轉減值準備。 (三)工程完工后剩余的工程物資轉作本企業存貨的,借記“原材料”等科目,貸記本科目。 四、本科目期末借方余額,反映企業為在建工程準備的各種物資的成本。
2020 03/06 16:43
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