已抵扣進項稅額的不動產，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產凈值率 不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100% 不動產凈值率＝（1000－4×11）÷1000×100%＝95.6% 不得抵扣的進項稅額＝110×95.6%＝105.16（萬元） 不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。 會計處理為： 借：固定資產 105.16 　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）66 應交稅費——待抵扣進項稅額 39.16