商業銀行會計和企業會計的不同點 1、 商業銀行會計核算方法的具有特殊性 商業銀行會計核算方法是反映和控制商業銀行會計對象, 完成 商業銀行會計目標所采取的各種措施和手段。商業銀行會計核算方 法分為基本核算方法和業務核算手續兩大部分。基本核算方法是各 項業務核算處理的基礎, 是對各項業務核算手續的概括; 業務核算手 續則是基本核算方法在各項業務核算中的具體運用, 是對銀行會計 對象反映和控制的實現或完成。總體而言, 商業銀行會計基本核算方 法與國民經濟其他部門的會計核算方法是類似的, 主要包括: 設置會 計科目(賬戶)、 復式記賬、 填制和審核憑證、 登記賬簿、 成本計算、 財產 清查及編制會計報表。然而, 這些基本核算方法的具體運用則存在較 大的差異, 體現了銀行會計核算方法的特殊性。 此外, 商業銀行會計將業務核算手續納入銀行會計核算方法之 列, 體現了商業銀行與國民經濟其他部門在會計核算方法上最大的不 同。國民經濟其他部門并不是沒有或不需要業務核算手續, 而是因為 這些部門的業務處理與會計核算通常是相互分離的。商業銀行會計核 算則與商業銀行各項業務處理緊密聯系在一起, 二者具有同步性。 2、 商業銀行會計科目設置的與企業會計不同 商業銀行會計科目按其與資產負債表的關系分為表內科目和表 外科目。表內科目是指與資產負債表有關項目相關聯, 用以反映和控 制銀行資金運動的科目; 表外科目是指與資產負債表有關項目無關 聯, 用以記載不涉及資金運動的重要業務事項的科目。例如: “ 抵押貸 款” 、 “ 活期存款” 、 “ 聯行往來賬” 、 “ 實收資本” 、 “ 本年利潤” 等科目均為 表內科目; “ 重要空白憑證” 、 “ 代保管抵押品” 、 “ 銀行承兌匯票”等科 目均為表外科目。表外科目是商業銀行根據自身的情況和管理的需 要自行設置的, 一般沒有全國統一的表外科目。 3、 商業銀行會計記賬方法與企業會計不同 商業銀行會計表內科目所反映的資金增減變化采用借貸記賬法 記賬, 表外科目所反映的不涉及資金運動的重要業務事項采用單式 收付記賬法記賬。即以 “ 收入” 和 “ 付出” 作為記賬符號, 當表外科目涉 及的重要業務事項發生時, 記 “ 收入” ; 注銷或沖減時記 “ 付出” , 余額 表示尚未結清的重要業務事項。各科目僅單方面反映其自身的增減 變動, 不涉及其他科目, 也不存在著科目間的對應關系。可見, 商業銀 行會計既采用復式記賬法( 借貸記賬法即為復式記賬法的一種) , 也 采用單式記賬法。但是并不是每一筆經濟業務發生后, 都同時需要進 行復式記賬和單式記賬, 只是對于某些業務事項不經過賬內核算但 又必須記載反映的, 則需要通過表外科目進行核算。 4、 商業銀行會計的會計憑證設置和填制具有特殊性 商業銀行會計既有通用的基本憑證, 又有專用的特定憑證; 既 有單式憑證, 也有復式憑證; 既有表內科目憑證, 也有表外科目憑 證。 因而, 商業銀行會計憑證的設置和填制亦有其自身的特性, 主要 包括以下幾點: 首先, 商業銀行會計憑證具有統一性和社會通用性 的特征。 這是因為商業銀行會計憑證, 不僅要供銀行內部管理使用, 而且要供對外營運業務使用, 是銀行以外的有關企業、 單位會計核 算的依據。其次, 商業銀行會計廣泛采用由客戶填寫的原始憑證來 取代記賬憑證。 5、 商業銀行會計賬簿與企業會計也不同 商業銀行會計賬簿按其提供會計核算資料的詳細程度不同分為總 賬、 日記賬、 分戶賬、 余額表和登記簿。 分戶賬按其賬頁格式的不同分為 甲種賬、 乙種賬、 丙種賬和丁種賬四種。余額表是分戶賬據以計算利息 的工具, 也是核對分戶賬余額與總賬余額是否相符的工具。 登記簿是適 應某些業務需要而設置的, 用來登記主要賬簿未能或不必記錄而又需 要查考的業務事項, 也可以用來統馭卡片賬和控制重要憑證、 有價單證 和實物等。 登記的方式可區分不同對象立戶登記, 也可不分賬戶而按業 務發生順序逐筆記載。 登記的格式視業務需要而定, 除特定的專用格式 外, 一般采用通用的收、 付、 余三欄式, 并在各欄中增設數量欄。登記簿 無論用于何種業務, 均應及時登記、 及時銷賬。分戶賬、 余額表、 登記簿 共同構成明細核算, 體現了商業銀行會計賬簿設置和登記的特性。 6、 商業銀行會計核算形式與企業會計也存在不同點 商業銀行會計聯系面廣、 影響力大、 政策性強, 為此商業銀行應以 特定的會計核算形式保證核算資料的真實準確及報送的及時有效。這 種特定的會計核算形式, 就是要求商業銀行按日提供會計報表, 做到 當日業務當日核算完畢。也就是說, 商業銀行會計部門應從填制和審 核憑證開始, 通過科目分類, 采用特定方法, 進行賬簿登記與核對, 直 到軋平賬務, 最終編制當日會計報表, 以準確及時地反映當日的業務 活動及由此產生的財務收支狀況。日計表既是當日的試算平衡表, 又 是銀行決策者了解資金動態、 掌握當日經營狀況的日報表。