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資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),是在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。 請(qǐng)問老師怎么理解?

84784948| 提問時(shí)間:2020 07/23 11:43
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雨萱老師
金牌答疑老師
職稱:注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師
首先,你要注意兩個(gè)字:未來 未來,就是說,現(xiàn)在不可以扣除,要未來才可以扣除 第二,未來期間可予稅前扣除的金額,就是說稅法規(guī)定允許扣除的金額 比如說:企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),新產(chǎn)品等研究開發(fā)的無形資產(chǎn),稅法規(guī)定,形成無形資產(chǎn)成本的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷. 如果你的賬面價(jià)值為100,那你的計(jì)稅基礎(chǔ)就是150,因?yàn)槎惙ㄔ试S你扣除150
2020 07/23 11:44
84784948
2020 07/23 12:08
那對(duì)于公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn),在公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ),我可以理解成金融資產(chǎn)未來可予稅前抵扣的金額為0,即金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)0嗎?那不是與金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本相矛盾了?還是說標(biāo)題那句話僅僅指有形資產(chǎn)?
雨萱老師
2020 07/23 12:11
標(biāo)題那就話對(duì)所有資產(chǎn)都適用。 對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn),未來可稅前抵扣的金額為購(gòu)買日的成本價(jià)。計(jì)稅基礎(chǔ)為初始投資成本價(jià),賬面價(jià)值為公允價(jià),成本價(jià)與公允價(jià)不同時(shí)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
84784948
2020 07/23 12:18
哦對(duì),我把計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異弄混了,資產(chǎn)的稅前扣除金額是指不用繳納所得稅的金額,因?yàn)樗枚惖挠?jì)稅依據(jù)是利潤(rùn)而不是成本,是這樣理解嗎?以前一直沒理解透稅前扣除,只知道費(fèi)用支出的稅前扣除項(xiàng)目,沒明白資產(chǎn)的稅前扣除意思
雨萱老師
2020 07/23 12:23
你好。你可以那樣理解,但不完全準(zhǔn)確。有些暫時(shí)性差異,是稅法和會(huì)計(jì)規(guī)定不同造成的,比如無形資產(chǎn)的加計(jì)扣除,稅法可以加計(jì)75%攤銷扣除,會(huì)計(jì)還是按照原成本計(jì)提攤銷。這樣稅法的計(jì)稅基礎(chǔ)是100*1.75,而會(huì)計(jì)賬面價(jià)值是100
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