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關于盤盈盤虧的賬務處理怎么做的

84784962| 提問時間:2020 07/25 09:11
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小云老師
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職稱:中級會計師,注冊會計師
一 固定資產(chǎn)盤盈。 執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè),企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),作為前期差錯處理,盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調整”科目核算;執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè),盤盈的固定資產(chǎn)通過“營業(yè)外收入”科目核算。 盤盈的固定資產(chǎn),同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格,減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額,作為入賬價值;同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的,按該項固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價值。 會計分錄如下: 借:固定資產(chǎn) 累計折舊 貸:以前年度損益調整(執(zhí)行《企業(yè)會計準則》企業(yè)) 或營業(yè)外收入(執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》企業(yè)) 執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè),還應當作會計分錄: 借:以前年度損益調整 貸:應交稅費-應交所得稅 借:以前年度損益調整-所得稅費用 貸:利潤分配 借:利潤分配 貸:盈余公積 二 固定資產(chǎn)盤虧。 固定資產(chǎn)盤虧是指對固定資產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)的,固定資產(chǎn)的盤點實物數(shù)少于賬面應有數(shù)的情況。 對盤虧固定資產(chǎn),必須查明原因,并填制“固定資產(chǎn)盤虧報告單”。在報告單內(nèi)填列固定資產(chǎn)編號、名稱、型號、數(shù)量、原值、已提折舊、短缺毀損原因等,按照規(guī)定程序上報。 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn),通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算,盤虧造成的損失,應當計入當期損益,通過“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目核算。 會計分錄如下: 借:待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸:固定資產(chǎn) 借:營業(yè)外支出 貸:待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益 三 存貨盤盈。 如果在盤點存貨后發(fā)生了盤盈大多是賬實不一,或者混入了其他貨物。存貨盤盈金額較小,可以通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算,按管理權限報經(jīng)批準后沖減“管理費用”。 具體賬務處理如下: 借:原材料   貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 批準處理后,轉銷材料盤盈的會計分錄如下: 借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢   貸:管理費用 四 存貨盤虧。 存貨盤虧的原因有計量、正常損耗等原因造成,有的是屬于管理不善造成的被盜、丟失等非正常損失。對屬于個人責任的,可以向個人追繳,已投保的,還可以向保險公司索賠。 存貨盤虧需要分為批準處理前和批準處理后分別作相應分錄: 批準處理前: 借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢   貸:原材料 批準處理后: 借:管理費用(正常原因) 營業(yè)外支出(非正常原因) 其他應收款(應收責任人、保險公司賠款)   貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 注意:因管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉爛變質產(chǎn)生損失的,還應當進項稅轉出。 五 現(xiàn)金盤盈。 按照實際盤盈的金額: 借:庫存現(xiàn)金 貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 批準處理后: 借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸:其他應付款——應付現(xiàn)金溢余(××個人或單位) 營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余(無法查明原因的) 六 現(xiàn)金盤虧。 按照實際短缺的金額: 借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸:庫存現(xiàn)金 批準處理后: 借:其他應收款——(應收責任人、保險公司賠款) 管理費用(無法查明的其他原因) 貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 七 工程物資盤盈。 工程物資盤盈區(qū)分建設期間的盤盈和完工后的盤盈。而完工后的工程物資盤盈還應當區(qū)分籌建期和經(jīng)營期。 1.建設期間(未完工)發(fā)生: 借:工程物資 貸:在建工程 2.非建設期間(已完工) 借:待處理財產(chǎn)損溢 貸:管理費用(籌建期發(fā)生) 營業(yè)外收入(經(jīng)營期發(fā)生) 八 工程物資盤虧。 工程物資盤虧區(qū)分建設期間的盤虧和完工后的盤虧。而完工后的工程物資盤虧還應當區(qū)分籌建期和經(jīng)營期。 1.建設期(未完工)發(fā)生: 借:在建工程 貸:工程物資 2.非建設期(完工)發(fā)生,批準前: 借:待處理財產(chǎn)損溢 待:工程物資 批準后:屬于發(fā)生在籌建期: 借:管理費用(正常原因) 營業(yè)外支出(非正常原因) 其他應收款(應收責任人、保險公司賠款) 貸:待處理財產(chǎn)損溢 屬于經(jīng)營期發(fā)生的: 借:營業(yè)外支出 其他應收款(應收責任人、保險公司賠款) 貸:待處理財產(chǎn)損溢
2020 07/25 09:12
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