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關于盤盈盤虧的賬務處理怎么做的



一
固定資產盤盈。
執行《企業會計準則》的企業,企業在財產清查中盤盈的固定資產,作為前期差錯處理,盤盈的固定資產通過“以前年度損益調整”科目核算;執行《小企業會計準則》的企業,盤盈的固定資產通過“營業外收入”科目核算。
盤盈的固定資產,同類或類似固定資產存在活躍市場的,按同類或類似固定資產的市場價格,減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額,作為入賬價值;同類或類似固定資產不存在活躍市場的,按該項固定資產的預計未來現金流量現值,作為入賬價值。
會計分錄如下:
借:固定資產
累計折舊
貸:以前年度損益調整(執行《企業會計準則》企業)
或營業外收入(執行《小企業會計準則》企業)
執行《企業會計準則》的企業,還應當作會計分錄:
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費-應交所得稅
借:以前年度損益調整-所得稅費用
貸:利潤分配
借:利潤分配
貸:盈余公積
二
固定資產盤虧。
固定資產盤虧是指對固定資產清查時發現的,固定資產的盤點實物數少于賬面應有數的情況。
對盤虧固定資產,必須查明原因,并填制“固定資產盤虧報告單”。在報告單內填列固定資產編號、名稱、型號、數量、原值、已提折舊、短缺毀損原因等,按照規定程序上報。
企業在財產清查中盤虧的固定資產,通過“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目核算,盤虧造成的損失,應當計入當期損益,通過“營業外支出——盤虧損失”科目核算。
會計分錄如下:
借:待處理財產損益-待處理固定資產損益
累計折舊
固定資產減值準備
貸:固定資產
借:營業外支出
貸:待處理財產損益-待處理固定資產損益
三
存貨盤盈。
如果在盤點存貨后發生了盤盈大多是賬實不一,或者混入了其他貨物。存貨盤盈金額較小,可以通過“待處理財產損溢”科目進行核算,按管理權限報經批準后沖減“管理費用”。
具體賬務處理如下:
借:原材料
貸:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
批準處理后,轉銷材料盤盈的會計分錄如下:
借:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸:管理費用
四
存貨盤虧。
存貨盤虧的原因有計量、正常損耗等原因造成,有的是屬于管理不善造成的被盜、丟失等非正常損失。對屬于個人責任的,可以向個人追繳,已投保的,還可以向保險公司索賠。
存貨盤虧需要分為批準處理前和批準處理后分別作相應分錄:
批準處理前:
借:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸:原材料
批準處理后:
借:管理費用(正常原因)
營業外支出(非正常原因)
其他應收款(應收責任人、保險公司賠款)
貸:待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
注意:因管理不善原因造成存貨被盜、丟失、霉爛變質產生損失的,還應當進項稅轉出。
五
現金盤盈。
按照實際盤盈的金額:
借:庫存現金
貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
批準處理后:
借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸:其他應付款——應付現金溢余(××個人或單位)
營業外收入——現金溢余(無法查明原因的)
六
現金盤虧。
按照實際短缺的金額:
借:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸:庫存現金
批準處理后:
借:其他應收款——(應收責任人、保險公司賠款)
管理費用(無法查明的其他原因)
貸:待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
七
工程物資盤盈。
工程物資盤盈區分建設期間的盤盈和完工后的盤盈。而完工后的工程物資盤盈還應當區分籌建期和經營期。
1.建設期間(未完工)發生:
借:工程物資
貸:在建工程
2.非建設期間(已完工)
借:待處理財產損溢
貸:管理費用(籌建期發生)
營業外收入(經營期發生)
八
工程物資盤虧。
工程物資盤虧區分建設期間的盤虧和完工后的盤虧。而完工后的工程物資盤虧還應當區分籌建期和經營期。
1.建設期(未完工)發生:
借:在建工程
貸:工程物資
2.非建設期(完工)發生,批準前:
借:待處理財產損溢
待:工程物資
批準后:屬于發生在籌建期:
借:管理費用(正常原因)
營業外支出(非正常原因)
其他應收款(應收責任人、保險公司賠款)
貸:待處理財產損溢
屬于經營期發生的:
借:營業外支出
其他應收款(應收責任人、保險公司賠款)
貸:待處理財產損溢
2020 07/25 09:12
