您好！ 這個分錄是子公司留存收益的恢復 解釋：根據合并報表理論，在同一控制下的控股合并中，應視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是一體化存續下來的，參與合并各方在合并以前期間實現的留存收益應體現為合并財務報表中的留存收益。但是由于在編制抵消分錄時，將子公司的留存收益抵消了，所以現在在合并財務報表中，應以合并方的資本公積（股本溢價）為限，在所有者權益內部進行調整，將被合并方在合并日以前實現的留存收益中按照持股比例計算歸屬于合并方的部分自資本公積轉入留存收益。分錄為： 借：資本公積——資本溢價或股本溢價 　　貸：盈余公積 　　　　未分配利潤 所以在抵消分錄做完以后，還要做這一筆恢復分錄