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甲股份有限公司20×8年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的五年期債券，準(zhǔn)備持有至到期。債券的票面利率為12%，債券面值1000元，企業(yè)按1050元的價格購入80張。該債券每年年末付息一次，最后一年還本并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計算利息。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該債券的實際利率為10.66%。要求：做出甲公司有關(guān)上述債券投資的會計處理（計算結(jié)果保留整數(shù)）。
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借：債權(quán)投資 -面值? 80000
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? -利息調(diào)整 4000
貸：銀行存款 84000
第一年
借：應(yīng)收利息? 80000*12%=9600
? ? 貸：投資收益? 84000*10.66%=8954.4
? ? ? ?債權(quán)投資-利息調(diào)整? 645.6
借：銀行存款? 9600
貸：應(yīng)收利息 9600
第一年末攤余成本= 84000-645.6=83354.4
則第二年會計處理
借：應(yīng)收利息? 80000*12%=9600
? ? 貸：投資收益? 83354.4*10.66%=8885.58
? ? ? ?債權(quán)投資-利息調(diào)整? 714.42
借：銀行存款? 9600
貸：應(yīng)收利息 9600
第二年末攤余成本=?83354.4-714.42
以此類推，后面各期都是按照攤余成本乘以實際利率確認(rèn)投資收益，按照票面利息9600確認(rèn)應(yīng)收利息，差額確認(rèn)利息調(diào)整。
最后一起收回本金
借：銀行存款? 80000
貸：債權(quán)投資 80000
2020 10/19 08:46
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