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老師,19年3月公司買了一套視頻設備,金額1.6萬。當時用平均年限法每月計提折舊,老板說可以一次性入費用,不讓這樣計提折舊。我現在該怎么賬務處理

84785001| 提問時間:2021 01/13 15:47
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莊老師
金牌答疑老師
職稱:高級會計師,中級會計師,審計師
你好,這個是在購買的當年,一次計入損益扣除,會計上還是要計提折舊,
2021 01/13 15:49
84785001
2021 01/13 15:54
那我現在想把剩余未計提的一次性扣除怎么操作
莊老師
2021 01/13 15:55
你好,跨年了,不能這樣處理了,
84785001
2021 01/13 15:57
那什么時候能處理,怎么處理(賬務處理),謝謝指點
莊老師
2021 01/13 16:03
你好, 新購單價500萬元以下的固定資產怎么辦? 近日,財政部、稅務總局聯合印發了《關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號),通知規定,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,企業新購進的房屋、建筑物以外的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的,仍按企業所得稅法實施條例以及固定資產加速折舊(財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號)等相關規定執行。 對國家的這一鼓勵企業加大設備、器具投資稅收優惠政策,一些企業在紛紛點贊的同時,也透露出了一些茫然。 為使企業在用足用好國家稅收優惠政策的同時降低企業的稅收風險,下面,筆者選取了刊登在今日《中國稅務報》的文章——《500萬元以下固定資產 一次性扣除的處理要點》,以饗讀者。 500萬元以下固定資產一次性扣除的處理要點 近日,財政部、國家稅務總局發布《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號),通知規定,自2018年1月1日至2020年12月31日,企業新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除。 一、文件的主要內容 企業如何準確執行此文件,筆者認為應把握好財稅〔2018〕54號以下幾個關鍵點: 1.范圍:允許一次性稅前扣除固定資產的范圍,是指除房屋、建筑物以外的設備、器具等固定資產,即動產(包括交通工具)。 2.購買時間:2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、制造的。包括購進的二手固定資產。 3.單位價值:單價不超過500萬元。如果允許抵扣進項稅額,則為不含稅價;如果沒有抵扣進項稅額,則為含稅價。 4.殘值處理:如果企業選擇享受一次性扣除政策,一次性稅前扣除包括殘值。 二、會計處理 對于財稅〔2018〕54號的規定的會計處理,目前還沒有相應的會計折舊處理文件規定。若企業在會計上不選擇一次計提折舊的方法,則會產生稅會差異,應根據《企業會計準則第18號——所得稅》進行遞延所得稅會計處理,即根據資產負債表上的各項目賬面價值與計稅基礎的差額,來確認遞延所得稅資產與遞延所得稅負債。即現在少繳稅、未來多繳稅,產生應納稅暫時性差異,形成遞延所得稅負債。 例如:A企業為一般納稅人,2018年6月購入一臺價值500萬元(不含稅價500萬元,進項稅額80萬元)的設備,會計上按照直線法計提折舊,折舊年限為5年,假設殘值為0。假如企業在匯算2018年企業所得稅時一次性扣除。假設企業所得稅稅率為25%。會計處理如下:(單位:萬元) 1.購進設備時 借:固定資產——某設備 500 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 80 貸:銀行存款 580 2.到2018年末計提折舊 借:制造費用等 50(500÷60*6) 貸:累計折舊 50 3.2018年度企業所得稅匯算 2018年應納稅所得額調減450萬元(500-50)的遞延所得稅會計處理: 借:所得稅費用 112.5(450×25%) 貸:遞延所得稅負債 112.5 4.2019年的處理 調增應納稅所得額100萬元,遞延所得稅會計處理: 借:遞延所得稅負債 25 貸:所得稅費用 25
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