19、甲公司所得稅稅率為25%，對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2017年年初 投資性房地產賬面價值為12300萬元，其中成本為10000萬元、公允價值變動為2300萬元。2017年年末，投資性房地產公允價值為13300萬元。2017年甲公司利潤總額為5000萬元。按稅法規定可稅前列支的該投資性房地產折舊費為600萬元。根據以上資料，下列說法正確的有（）。 A 甲公司2017年應納稅所得額為3400萬元 B 甲公司2017年應納所得稅額為850萬元 C 因投資性房地產計量與稅法不同產生的應納稅暫時性差異為1600萬元 D 2017年應確認遞延所得稅資產400萬元

因投資性房地產計量與稅法不同產生的應納稅暫時性差異為1600萬元 公允價值變動3300-2300＝1000，稅法折舊可以扣除600，合計＝1000+600＝1600 《企業所得稅法實施條例》第五十六條規定，企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。 ??前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。 ??企業持有各項資產期間資產增值或者減值?，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。 ??《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第63號） ??附件：《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》填報說明 ??A105000《納稅調整項目明細表》填報說明 ??（一）收入類調整項目 ??7.第7行“（六）公允價值變動凈損益”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的以公允價值計量的金融資產、金融負債以及投資性房地產類項目，計入當期損益的公允價值變動金額；第1列＜0，將絕對值填入第3列“調增金額”；若第1列≥0，填入第4列“調減金額”。 ??根據上述規定，企業持有各項資產期間資產增值或者減值?，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。因此，公允價值變動凈損益企業所得稅不確認損益，需調整應納稅所得額。