變動成本法的理論依據：固定制造費用與特定會計期間相聯系，和企業生產經營活動持續經營期的長短成比例，并隨時間的推移而消逝。其效益不應遞延到下一個會計期間，而應在其發生的當期，全額列入損益表，作為該期銷售收入的一個扣減項目。 傳統的完全成本法則強調成本補償的一致性，其理論依據是：固定制造費用發生在生產領域，與產品生產直接相關，其與直接材料、直接人工和變動制造費用的支出并無區別，應當將其作為產品成本的一部分，從產品銷售收入中得到補償。