一、平均稅率與邊際稅率的聯(lián)系 1、邊際稅率是指在增加一些收入時(shí)，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。在這里，平均稅率是相對(duì)于邊際稅率而言的，它是指全部稅額與全部收入之比。 2、在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率。 3、在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。 4、邊際稅率的提高還會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升。邊際稅率上升的幅度越大，平均稅率提高就越多，調(diào)節(jié)收入的能力也就越強(qiáng)，但對(duì)納稅人的反激勵(lì)作用也就越大。 因此，通過(guò)兩者的比較易于表明稅率的累進(jìn)程度和稅負(fù)的變化情況。 二、平均稅率與邊際稅率的區(qū)別 1、在理論上，邊際稅率指的是征稅對(duì)象單位數(shù)額的增加所引起的應(yīng)納稅額增量占征稅對(duì)象單位增加額的比率。稅法中邊際稅率是指在稅法規(guī)定的征稅級(jí)距下，納稅人增加或減少一單位的征稅對(duì)象所引起的征稅對(duì)象級(jí)距的變化而最后適用的稅率。 根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額增加時(shí)的邊際稅率不變、上升及下降等變化情況，可將稅收依次劃分為比例稅、累進(jìn)稅和累退稅。與邊際稅率不同，平均稅率是指全部稅額與征稅對(duì)象或全部收入之比。 2、個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率表中的每一級(jí)稅率實(shí)際上就是相應(yīng)級(jí)距所得額的邊際稅率。而應(yīng)納稅額和全部應(yīng)稅所得額的比則是平均稅率。