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企稅的利息費用扣除標準中,如果是關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用。如果利率沒超過金融企業(yè)同期同類貸款利率,但債資比情況又超了,那怎么算利息扣除限額

84785041| 提問時間:2021 07/11 11:24
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派大星老師
金牌答疑老師
職稱:稅務(wù)師
您好,學(xué)員 1.這個要先算年權(quán)益投資金額和年債權(quán)投資金額, 2.再根據(jù)可以扣除的標準債權(quán)資金=2*權(quán)益投資金額, 3.計算可扣除利息成本
2021 07/11 12:05
派大星老師
2021 07/11 12:10
具體可以看看下面的題目哦 請問老師,A、B兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè),2019年5月1日,B企業(yè)從A企業(yè)借款3000萬元,期限6個月,雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率6%結(jié)算利息,本年度該公司無其他關(guān)聯(lián)方借款,假設(shè)該企業(yè)2019年度各月平均權(quán)益投資為300萬元。則2019年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為( )萬元。   A.0   B.54   C.90   D.120
84785041
2021 07/11 12:10
意思是不是先算出債資比,如果超了債資比的標準,就乘以2去算扣除限額,再做納稅調(diào)整
派大星老師
2021 07/11 12:10
是的,是這個意思呢
84785041
2021 07/11 12:11
不管利率是不是超出了金融企業(yè)的同期利率,都先算債資比情況
派大星老師
2021 07/11 12:12
這道題的最關(guān)鍵的一個點就是,債務(wù)投資與權(quán)益投資,其利息支付的扣除標準的約定 1.如果是非金融企業(yè),其債權(quán)投資和權(quán)益投資的比例不能超過2:1,也就是在這個標準內(nèi)進行計算利息稅前扣款; 2.該企業(yè)的年權(quán)益投資為3600萬,年債權(quán)投資為18000萬元,其借款可扣除的標準為3600*2=7200萬元; 3.則其可扣除的利息百分比為7200/18000=40%; 5.可扣除的利息支出為=3000*6%/2*40%=36萬元
派大星老師
2021 07/11 12:13
可以先算債務(wù)權(quán)益比例,然后再根據(jù)同期利率計算可扣除利息,在進行納稅調(diào)增
84785041
2021 07/11 12:14
然后二者孰低選擇是吧
派大星老師
2021 07/11 12:16
是的呢,一般可扣除的利息肯定是小于等于實際支付的利息
84785041
2021 07/11 12:16
好的,謝謝老師。我懂了
派大星老師
2021 07/11 12:19
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