借營業(yè)收入100*5 貸營業(yè)成本40*5 存貨60*5 ? 期末留存存貨在個別報表中賬面價值為280萬元，合并報表中賬面價值為180(60×3)萬元，而計稅基礎(chǔ)均為300萬元，因此合并報表中應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝(280－180)×25%＝25(萬元)。