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怎么理解圖三第三問答案中計算2017、18、19遞延所得稅資產余額計算,一般不是差異??稅率嗎?

84785009| 提問時間:2021 08/28 13:09
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青程老師
金牌答疑老師
職稱:注冊會計師,中級會計師
同學你好,計算遞延所得稅資產所使用的稅率是預計能夠稅前扣除的期間的稅率。17年年底的差異400,到20年抵扣200,21年抵扣200,20年稅率是12.5%,21年是25%。18和19年的也是這個道理。見圖示。
2021 08/28 14:57
青程老師
2021 08/28 14:58
同學,你看我畫的圖,是都能理解。
84785009
2021 08/28 17:01
比如17年遞延所得稅余額,答案是200*12.5%+400*25%。400*25%就是差異400帶來的吧,那200*12.5%這個是什么?
84785009
2021 08/28 17:04
說錯,差異是400,答案是200*12.5%+200*25%。為什么不是400*25%
青程老師
2021 08/28 17:31
稅率是使用差異轉回時的稅率,400中的200是在20年轉回,20年的稅率是12.5%,剩下200在21年轉回,稅率是25%,你在結合我的圖看看。
84785009
2021 08/28 19:17
計算遞延所得稅所使用的稅率是未來稅率,是以差異額為限?不是差異??未來稅率嗎?題目也說未來期間有足夠應納稅額抵扣暫時性差異
青程老師
2021 08/28 21:40
暫時性差異并不是說有足夠的應納稅額就能立馬抵扣,給你舉個例子,應收賬款的壞賬準備,計提了不能稅前扣除,要確認遞延所得稅資產,遞延所得稅資產什么時候能夠實現,能夠稅前扣除壞賬準備的金額還要看什么時候符合稅法扣除要求,不是說有足夠應納稅額就行。
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