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怎么理解圖三第三問答案中計算2017、18、19遞延所得稅資產(chǎn)余額計算,一般不是差異??稅率嗎?

84785009| 提問時間:2021 08/28 13:09
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青程老師
金牌答疑老師
職稱:注冊會計師,中級會計師
同學(xué)你好,計算遞延所得稅資產(chǎn)所使用的稅率是預(yù)計能夠稅前扣除的期間的稅率。17年年底的差異400,到20年抵扣200,21年抵扣200,20年稅率是12.5%,21年是25%。18和19年的也是這個道理。見圖示。
2021 08/28 14:57
青程老師
2021 08/28 14:58
同學(xué),你看我畫的圖,是都能理解。
84785009
2021 08/28 17:01
比如17年遞延所得稅余額,答案是200*12.5%+400*25%。400*25%就是差異400帶來的吧,那200*12.5%這個是什么?
84785009
2021 08/28 17:04
說錯,差異是400,答案是200*12.5%+200*25%。為什么不是400*25%
青程老師
2021 08/28 17:31
稅率是使用差異轉(zhuǎn)回時的稅率,400中的200是在20年轉(zhuǎn)回,20年的稅率是12.5%,剩下200在21年轉(zhuǎn)回,稅率是25%,你在結(jié)合我的圖看看。
84785009
2021 08/28 19:17
計算遞延所得稅所使用的稅率是未來稅率,是以差異額為限?不是差異??未來稅率嗎?題目也說未來期間有足夠應(yīng)納稅額抵扣暫時性差異
青程老師
2021 08/28 21:40
暫時性差異并不是說有足夠的應(yīng)納稅額就能立馬抵扣,給你舉個例子,應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備,計提了不能稅前扣除,要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),遞延所得稅資產(chǎn)什么時候能夠?qū)崿F(xiàn),能夠稅前扣除壞賬準(zhǔn)備的金額還要看什么時候符合稅法扣除要求,不是說有足夠應(yīng)納稅額就行。
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