公司是一般納稅人建筑公司， 如下業務的賬務處理是否對？？ 1月預先收到發包方匯來第一期工程款100萬，未開具發私服，分錄如下： 借：銀行存款100萬 貸：合同負債100萬 2月補開發票： 借：合同負債100萬 貸：應交稅費-應交增值稅-銷項8.26 貸：合同結算91.74 5月申請第二期工程款300萬，開具發票，但未收到工程款，分錄如下： 借：應收賬款300萬 貸：應交稅費-應交增值稅-銷項24.77 貸：合同結算275.23 6月收到第二期工程款，分錄如下： 借：銀行存款300萬 貸：應收賬款300萬