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例題9]2016年1月1日，甲公司購買了乙公司同日發行的5年期公司債券，甲公司支付購買價款94.2萬元，另付交易費用0.8萬元，該債券面值為100萬元，票面年利率為4%，實際年利率為5.16%，每年年末支付利息，到期歸還本金。甲公司根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產。要求:編制甲公司與該債券有關的會計分錄。(計算結果保留兩位小數)
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同學你好！
購入時：
借：債權投資-成本 100
貸：銀行存款 95 （94.2+0.8=95）
債權投資-利息調整 5 （100-95=5）
2016年末應確認的投資收益=95*5.16%=4.90萬元
借：應收利息 4 100*4%=4
債權投資-利息調整 0.9 4.9-4=0.9
貸：投資收益 4.9
收到利息：
借：銀行存款 4
貸：應收利息 4
2016年末該債權投資的賬面價值=95+0.9=95.9萬元
2017年末應確認的投資收益=95.9*5.16%=4.95萬元
借：應收利息 4
債權投資-利息調整 0.95 （4.95-4=0.95）
貸：投資收益 4.95
2017年末該債權投資賬面價值=95.9+0.95=96.85萬元
以后持有期間計算方法相同哦！
2021 12/16 11:43
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