你好；? 案 例 某人力服務資源公司為增值稅一般納稅人，增值稅實行差額納稅，簡易計稅，征收率5%。公司2020年4月實現勞務費收入4,000.00元，開具人力資源服務*勞務費發票一份，發票開票金額3,990.48元，稅額9.52元。發票備注：差額征稅3,800.00元。該業務應如何進行賬務處理呢？ 處理方式 通常有兩種方式： 第一種方式： 1、開具發票4,000.00元，作收入處理： 借：應收賬款 4,000.00 貸：主營業務收入 3,990.48 應交稅費—簡易計稅 9.52 2、實際支付工資時 借：主營業務成本 3,800.00 貸：應付職工薪酬 3,800.00 這種方式優點：比較直觀，容易理解，收入直接按發票金額記賬，應交稅費就是本期應交稅額。缺點：未按增值稅申報的邏輯來處理賬務，不符合財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知(財會[2016]22號)的有關規定。 第二種方式： 1、開具發票4,000.00元，作收入處理： 借：應收賬款 4,000.00 貸：主營業務收入 3,809.53（4000/1.05） 應交稅費—簡易計稅 190.47 2、實際支付工資時 借：主營業務成本 3,800.00 貸：應付職工薪酬 3,800.00 借：應交稅費—簡易計稅 180.95 貸：主營業務成本 180.95