同學你好，老師來啦

這里是專項儲備的知識點?

專項儲備是一個權益類會計科目同時也是一項報表項目，

從其賬務處理中也能夠看出，其計提和使用的處理均不影響未分配利潤。

“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映。

具體賬務處理如下：

（1）企業(yè)提取安全生產(chǎn)費用

借：生產(chǎn)成本、管理費用等 貸：專項儲備

（2）企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的

借：在建工程 貸：銀行存款等

（3）項目完工達到預定可使用狀態(tài)時

借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊

借：專項儲備 貸：累計折舊

該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。

您結合例題掌握一下：

甲公司為大中型煤礦企業(yè)，屬于高瓦斯的礦井，

按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量噸煤15元從成本中提取。

2009年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為30 000萬元。?

（1）2009年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費1 000萬元。 　

　 （2）2009年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費50萬元，以銀行存款支付。?

　　 （3）2009年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設備，

取得增值稅專用發(fā)票注明價款為20 000萬元，增值稅為3 400萬元，立即投入安裝，

安裝中應付安裝人員薪酬30萬元。 　　

（4）2009年7月份安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。?

　　 要求： 　　根據(jù)上述資料作出甲公司相關賬務處理。 　

『正確答案』 　　 （1）2009年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費1 000萬元。?

　　 借：生產(chǎn)成本 1 000? 　　貸：專項儲備——安全生產(chǎn)費 1 000 　

　 （2）2009年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費50萬元，以銀行存款支付。 　

　 借：專項儲備——安全生產(chǎn)費 50 　　貸：銀行存款 50 　　

（3）2009年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設備，

取得增值稅專用發(fā)票注明價款為20 000萬元，增值稅為3 400萬元，立即投入安裝，

安裝中應付安裝人員薪酬30萬元。 　

　 借：在建工程 20 000 　 　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3 400 　　貸：銀行存款 23 400

借：在建工程 30 　　 ????貸：應付職工薪酬 30 　

（4）2009年7月份安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。 　

　 借：固定資產(chǎn) 20 030? 　　貸：在建工程 20 030 　　

借：專項儲備——安全生產(chǎn)費 20 030? 　　貸：累計折舊 20 030

以上就是你發(fā)的那句話翻譯成會計分錄啦

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祝你學習愉快，加油