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(1)每月工資總額5300元，含個人繳付的年金500元和按照規定繳付的“五險一金”800元。 (2)1月取得2013年度年終獎48000元。 (3)3月承租市區房屋1套，每月支付租金2000元;5月將該房屋轉租，每月取得轉租收入4000元，并按規定繳納了營業稅、城市維護建設稅和教育費附加(不考慮其它稅費)，當月還發生房屋修繕費用1000元，取得裝修公司正式發票。(相關資料：該企業從2014年開始實行企業年金補充養老制度，王某所在城市上一年度職工月平均工資為3500元。王某本年度取得的工資與上年度相同。)要求： (1)計算企業年金個人繳費工資計稅基數。 (2)請計算王某上半年工資收入應繳納的個人所得稅。 (3)計算王某領取年終獎應繳納的個人所得稅。 (4)計算王某5月份轉租房屋應繳納的個人所得稅。
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(1)工資薪金應納個人所得稅的計算：
企業年金個人繳費工資計稅基數=(5300×12+48000)/12=9300(元)
(2)個人繳付年金應計入應納稅所得額的部分=500-9300×4%=500-372=128(元)
每月工資薪金應納個人所得稅=(5300-800-500+128-3500)×3%-0=18.84(元)
上半年合計繳納個人所得稅=18.84×6=113.04(元)
(3)年終獎應納個人所得稅的計算：48000/12=4000(元)，適用10%的稅率，105的速算扣除數。
實際繳納個人所得稅=48000×10%-105=4695(元)
(4)轉租房屋應納個人所得稅的計算：
月應納營業稅=4000×3%×50%=60(元)
月應納城建稅和教育費附加=60×(7%+3%)=6(元)
5月轉租房屋應納個人所得稅=(4000-66-2000-800-800)×10%=33.4(元)。
2022 05/09 15:46
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