問題已解決
老是本題不是說80%己售出的,那還有20%沒有售出,不是要沖回來20%未實現的內部交易,60*20%=12,那分錄里的存貨3是怎么來的,此題目還有逆流交易,少數股東權益和少數股東損益0.9是怎么算得來的?還有少數股東權益和少數股東損益,什么情況下,哪個在貸方,哪個在借方,


你好,合并報表中逆流交易要考慮少數股東損益問題。
一存貨內部交易抵消是全額抵消?分錄如下
借:營業收入60
貸:營業成本57(倒擠的)
存貨(60-45)*0.2=3【就是毛利*未出售部分】
其實還有一種理解方法,站在集團角度這批存貨就是45的成本,賣出去80%剩余20%成本是45*0.2=9
甲公司確認的成本是60,賣出去80%剩余20%成本是60*0.2=12,甲公司個別報表多確認12-9=3,所以合并報表中調整存貨減少3。
二少數股東權益和損益怎么確認方向?
根據上筆分錄收入60-成本57,損益3是借方余額,那么貸方確認少數股東損益
根據上筆分錄存貨3是貸方余額,那么借方確認少數股東權益,才有下面的分錄
借:少數股東權益3*0.3=0.9
貸:少數股東損益0.9
2022 05/20 14:38

84785027 

2022 05/20 14:53
??二少數股東權益和損益怎么確認方向? 根據上筆分錄收入60-成本57,損益3是借方余額,那么貸方確認少數股東損益 根據上筆分錄存貨3是貸方余額,那么借方確認少數股東權益,才有下面的分錄 借:少數股東權益3*0.3=0.9 貸:少數股東損益0.9

84785027 

2022 05/20 14:55
老師,我沒明白,據上筆分錄收入60-成本57,損益3是借方余額,那么貸方確認少數股東損益?
小沈老師 

2022 05/20 15:40
你好,可以簡單了解下,不過我看是初級版塊提出的問題,現在初級都考這些了嗎,好厲害。
有未實現利潤時:
借:少數股東權益
貸:少數股東損益(少數股東獲得的利潤減少)
有未實現利潤時,需要調減利潤,而屬于逆流交易時,子公司的少數股東需要承擔這一部分損失(按比例),或者說,從集團來看,由于需要調減的利潤一部分由少數股東承擔,因此減少部分費用,增加利潤。
次年,逆流交易的存貨完全售出,未實現利潤全部實現,此時,少數股東需要按照比例分享這部分利潤,因此:
借:少數股東損益(借表示少數股東獲利增加)
貸:少數股東權益(同時增加了少數股東權益)

84785027 

2022 05/20 16:13
不是的,我是中級的問題,可能我選錯了,感覺老師沒有過多的講少數股東權益和損益,只是在講合并報表里提到,所以少數股東損益和權益,組成的會計分錄,我總是不理解借貸方向
小沈老師 

2022 05/20 16:15
你好,借貸方向括號里給你標記了,這里理解確實有難度,但這個方法應對考試足夠。如有需要可以繼續讀點其他參考資料。
