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資料1：2018年2月1日，甲公司以銀行存款300000萬元購入一項債券投資組合，面值總額為300000萬元，將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產2019年1月1日因變更了債券管理的業務模式，將該金融資產進行了重分類重分類日該債券組合的公允價值為260000萬元。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產在此前已確認公允價值變動（下跌）7000萬元，已確認損失準備4000萬元。（反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續期信用損失計量） （1）根據資料1，假定重分類為以攤余成本計量的金融資產，編制相關的賬務處理。 （2）根據資料1，假定重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，編制甲公司相關的賬務處理。
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（1）
以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產的會計分錄為：
借：債權投資300000
貸：其他債權投資300000
應當將重分類之前計入其他綜合收益的累計利得或損失沖回：
借：其他債權投資（300000－260000）40000
貸：其他綜合收益40000
借：其他綜合收益4000
貸：債權投資減值準備4000
（2）
以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計分錄為：
借：交易性金融資產260000
貸：其他債權投資260000
借：公允價值變動損益7000
貸：其他綜合收益——公允價值變動7000
存在減值準備的，應轉回：
借：其他綜合收益——其他債權投資減值準備4000
貸：公允價值變動損益4000
2022 06/15 21:46
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