同學你好，針對特別風險，控制測試不是必須做的 1.針對特別風險，了解內部控制是必須做的；在預期控制運行有效或者僅通過實質性程序無法獲取充分、適當的審計證據時，才要實施控制測試 2.【教材說“旨在減輕特別風險的控制，應當每年進行控制測試”】這個知識點是在利用以前年度控制測試的證據時介紹的，也就是說這句話的前提是預期控制是有效的，已經確定要實施控制測試了，針對特別風險的控制，只能在當年測試，不能利用以前年度的審計證據 3.【教材還說，針對特別風險，僅實施實質性程序時，應當包括細節測試】這個知識點，是應對特別風險時實施的進一步審計程序；針對特別風險，應當實施實質性程序，如果僅實施實質性程序，不實施控制測試，應當包括細節測試；也就是說如果預期控制無效，可以不實施控制測試