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老師你好,自行研發無形資產加計扣除為什么是暫時性差異,賬上計稅基礎是是A,稅務上的計稅基礎是A*1.75

84784982| 提問時間:2022 07/16 15:24
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小石老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
您好! 比如研發形成無形資產,會計上入賬價值100萬,則它的賬面價值=100.計稅基礎是稅法眼里認可的無形資產價值=100*175%=175.所以初始形成時賬面價值就小于計稅基礎,對于資產來說,是可抵扣暫時性差異哈。
2022 07/16 15:38
84784982
2022 07/16 15:51
他不是永久性差異嗎,為什么是暫時的
小石老師
2022 07/16 20:57
永久性差異:就是賬面價值永遠都不等于計稅基礎。比如說研發費用 暫時性差異:就是賬面價值與計稅基礎暫時不相等,但總會相等的。比如自行研發無形資產加計扣除
84784982
2022 07/17 08:22
自行研發的無形資產怎么就和加計扣除的計稅基礎最終相等了呢,就是這個想不通的地方
小石老師
2022 07/17 10:22
隨著逐年攤銷,未來該無形資產的賬面價值和計稅基礎都會到 0,此時二者相等,暫時性差異消除。
84784982
2022 07/17 14:10
老師,這里不是說是永久性差異嗎
小石老師
2022 07/17 14:27
關于內部研發形成無形資產加計扣除會形成可抵扣暫時性差異,但是這個比較特殊(由于自行研發無形資產的確認,不是產生于企業合并交易,同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,所以按照所得稅準則的規定,不確認有關暫時性差異的所得稅影響。),它不用確認遞延所得稅,和永久性差異處理方式一致。
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