問題已解決
這個恢復的分錄不太懂,能解釋下嗎?



學員你好
同一控制下企業合并,被合并方在合并前實現的留存收益中歸屬于合并方的部分,以合并方賬面資本公積(資本溢價)為限,在合并資產負債表中,自“資本公積”轉入“盈余公積”和“未分配利潤”。,同一控制下的企業合并,需要按一體化存續原則,在合并財務報表上,對被合并方在企業合并前實現的留存收益中歸屬于合并方的部分,應自合并方的資本公積(資本溢價或者股本溢價)轉入留存收益。所以在抵消了子公司所有的留存收益后,會將屬于母公司的部分進行恢復,反映母子一體形成的留存收益。
同一控制下合并日作分錄是認為:公司原來就是屬于一家的。資產可以直接并過來。通過并過來之后,我們發現
借:子公司所有者權益 (假設全資子公司,不影響分析)
貸:長期股權投資
這樣就把子公司的未分配利潤全部沖沒有了。而子公司的留存收益(未分配利潤)實際上是存在的。這部分取決于母公司的資本公積的大?。ㄈ绻Y本公積太小說明了原來實收資本溢價部分太少了,是已經計入到母公司的未分配利潤中了。)如果很大的話就包含了子公司的留存收益(未分配利潤),這個時候要給它恢復回來。
2022 09/19 15:41
