學員你好 同一控制下企業合并，被合并方在合并前實現的留存收益中歸屬于合并方的部分，以合并方賬面資本公積（資本溢價）為限，在合并資產負債表中，自“資本公積”轉入“盈余公積”和“未分配利潤”。，同一控制下的企業合并，需要按一體化存續原則，在合并財務報表上，對被合并方在企業合并前實現的留存收益中歸屬于合并方的部分，應自合并方的資本公積（資本溢價或者股本溢價）轉入留存收益。所以在抵消了子公司所有的留存收益后，會將屬于母公司的部分進行恢復，反映母子一體形成的留存收益。 同一控制下合并日作分錄是認為：公司原來就是屬于一家的。資產可以直接并過來。通過并過來之后，我們發現 借：子公司所有者權益 （假設全資子公司，不影響分析） 貸：長期股權投資 這樣就把子公司的未分配利潤全部沖沒有了。而子公司的留存收益（未分配利潤）實際上是存在的。這部分取決于母公司的資本公積的大?。ㄈ绻Y本公積太小說明了原來實收資本溢價部分太少了，是已經計入到母公司的未分配利潤中了。）如果很大的話就包含了子公司的留存收益（未分配利潤），這個時候要給它恢復回來。