謝謝老師，因?yàn)槔麧櫴秦?fù)數(shù)，如果用來做分析不太合適對吧，所以咱們最好還是毛利潤正數(shù)對吧

分子上可以不減人力成本嗎，直接用毛利潤（收入減直接成本）比上人力成本

如果減掉的話，是不是也負(fù)數(shù)了？

是的呢，老師，一點(diǎn)沒錯

如果這樣的話，那還是不要減去了，負(fù)數(shù)分析意義不大

因?yàn)槲覀児臼枪善蓖顿Y咨詢公司，所以和收入直接掛鉤的成本只能是推廣成本了，毛利潤就是收入-推廣成本，然后用這個毛利潤去除人力成本

嗯，可以的 這個指標(biāo)計(jì)算簡單，但是通常時效性太強(qiáng)，有負(fù)數(shù)也正常，利潤小于0 就會負(fù)數(shù)，但是這樣分析意義不大，如果要幾個年份的數(shù)據(jù)統(tǒng)一分析的話，毛利潤或者凈利潤都可以，選取一種來比較分析就好，統(tǒng)一口徑 還請你參考，希望能幫助到你

老師，您看我這個分析思路對嗎，就是我首先看一下整個公司的roi是多少，然后我分解到各個部門看他們的roi，由于服務(wù)中心有收入但是不好分配到推廣成本（因?yàn)槎际菭I銷中心承接到客戶之后轉(zhuǎn)交給服務(wù)中心的，所以推廣成本都在營銷中心頭上），因此除了營銷部門的毛利潤是自己的，剩下的所有部門我都是用的公司整體的毛利潤，去和他們各自部門的人力成本做比值，您看這樣可以吧，因?yàn)楹竺鎸⑦@個作為公司內(nèi)部的考核指標(biāo)，老師您怎么看

表格上來的話，公司整體的毛利潤 30719807.11 應(yīng)該根據(jù)每個部門的人數(shù)占公司的人數(shù)的比例來分?jǐn)偅绻麅H僅用全公司的毛利潤除以這個部門的成本，這個投資報酬率太高了，

全公司的毛利潤-營銷中心的 然后按照其他部門的人數(shù)占比來算，個人感覺更好些。

嗯，謝謝老師，可是按照人頭來分?jǐn)偫麧櫟脑挘@個在領(lǐng)導(dǎo)看來會不會很不合理呢

如果不按人頭來分的，全公司的應(yīng)該除以全公司的成本，這樣才合利，全公司的毛利除以部門的成本，還是感覺不太恰當(dāng) 這個需要你跟領(lǐng)導(dǎo)商量。 我這邊僅提供個參考意見，還請知悉

嗯呢，謝謝老師啊，老師，那這個人力費(fèi)用占比可以這么來用吧，就是所有的職能部門除了前臺的那些不創(chuàng)造收入的，我都用公司整體的收入作為分母

費(fèi)用占比，各部門的成本費(fèi)用/全公司的收入？ 費(fèi)用占比應(yīng)該是各部門的成本費(fèi)用/全公司的總成本

老師，我可能沒表達(dá)清楚，我用人力成本/收入，就是想看一下人力成本占收入的比重是多少，因?yàn)橹泻笈_職能部門他們并不創(chuàng)造收入，但是他們都是有人力成本的，所以他們的收入用公司的收入來看，我是這個意思，您覺得怎么樣

職能部門不創(chuàng)造收入，只有成本，你是想看看這些個成本占全公司的收入的比重，來看看公司每筆收入里頭這個用了多少的成本嗎？

對的呢！老師，就是這個意思，然后用這個指標(biāo)做環(huán)比的內(nèi)部分析我覺得是不是很有價值呢

嗯這個可以這樣操作的。