3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2021年12 月初“原材料”科目余額為 600 萬(wàn)元，與原材料有關(guān)的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目無(wú)余額，當(dāng)月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1)5日，購(gòu)入原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200 萬(wàn)元，增值稅稅額為26 萬(wàn)元，供貨方代墊運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅稅額 0.45 萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10 萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。 (2)15 日，銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬(wàn)元，增值稅稅額為 13 萬(wàn)元，售出材料成本為 30 萬(wàn)元，材料已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，全部款項(xiàng)尚未收到。 (3)20日，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料30萬(wàn)元，車間管理部門耗用材料 20萬(wàn)元。 (4)31日，該企業(yè)原材料及其生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生減值，原材料預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為600 萬(wàn)元