那老師有沒有即征即退的例子呢

?你好；? 比如說 ： B公司為增值稅一般納稅人，以廢渣為主要原材料生產新型墻體材料，享受增值稅即征即退優惠政策。假設2021年企業所得稅應納稅所得額（不含即征即退稅額）為400萬元，即征即退增值稅額為80萬元。那么，即征即退的80萬元是否需要繳納企業所得稅？具體應怎樣進行賬務處理？ 《財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）明確，即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收屬于財政性資金范疇。 該文件明確，企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。同時，該文件還明確，國家投資為國家以投資者身份投入企業、并按有關規定相應增加企業實收資本（股本）的直接投資。 鑒于資源綜合利用企業收到的即征即退稅款，并非“國家投資”和“國務院財政、稅務主管部門規定的專項用途”的財政性資金，不符合從收入總額中減除的條件，應并入收入總額繳納企業所得稅。據此規定，B公司應將收到的即征即退稅款并入應納稅所得額，據此申報繳納企業所得稅（400+80）×25%=120（萬元）。具體的賬務處理為： 確認即征即退稅增值稅額時，借記“其他應收款”80萬元，貸記“其他收益”80萬元；實際收到退稅款時，借記“銀行存款”80萬元，貸記“其他應收款”80萬元。 實務中，一些企業對應退稅額的賬務核算不太規范，申報繳納增值稅時未及時確認應退稅額。筆者提醒，享受即征即退優惠的資源綜合利用企業應及時確認增值稅應退稅額，并計入收入總額申報繳納企業所得稅，以免未及時、足額繳納企業所得稅，滋生稅務風險。 ?