謝謝老師，辛苦

1 ①甲公司發行股票公允價6920萬=6.92*1000 手續費20萬，沖減股本溢價 ②乙公司資產評估費10萬，記管理費 ③獲得乙公司80%股權,對乙公司董事會改組任命2/3人員，達到控制標準 ④6月30日已獲批準且定向增發,交換乙股權是購買日 ⑤乙公司購買日可辨認凈資產公允價6400萬*80%= =5120萬 ⑥商譽為6920-5120=1800萬 合并分錄 借:長期股權投資-乙公司6920 貸:股本1000萬 貸股本溢價5920萬 借:股本溢價20萬 貸:銀行存款 借:管理費用10萬 貸:銀行存款10萬

謝謝老師解答，這個是第一問對嘛

2 這個其實是發行費和評估費分錄， 借:股本溢價20萬 貸:銀行存款 借:管理費用10萬 貸:銀行存款10萬

3內部交易(抵銷末外銷業務) 甲售乙200萬產品，外銷140萬(70臺*2萬),余下60萬，末實現利潤30萬. 借:營業收入 200萬 貸:營業成本170萬 貸:存貨30萬

4合并現金流量表(抵銷內部銷售)分錄 借:銷售商品提供服務收到的現金 200萬 貸:采購商品接受服務支付的現金200萬

4合并財報股權相關的分錄 購買日商譽和非控股股東權益 借:股本(乙公司) 2000萬 借:股本溢價(乙)1000萬 借:盈余公積(乙)510萬 借:未分配利潤 2890萬 貸:長期股權投資 6920 借:商譽1800 貸:非控股股東權益1280萬 購買日評估增值和當年折舊攤銷調整 借:固定資產原值(辦公樓)1000萬 貸:累計折舊(辦公樓)25萬 借:無形資產(專利)1000萬 貸:無形資產累計攤銷(專利)50萬 貸:股本溢價2000萬 借:股本溢價75萬 乙公司當年利潤1275萬，甲公司占80%，1020萬 借:長期股權投資(乙)-損益調整 1020萬 貸:投資收益1020萬 借:未分配利潤(乙)1275萬 貸:長期股權投資(乙)-損益調整 1020萬 貸:非控股股東權益 255萬 乙公司利潤分配抵銷 貸:未分配利潤 500萬 借:非控股股東權益 100萬 借:長期股權投資(乙)-利潤分配400萬 乙公司盈余公積抵銷 借:盈余公積(乙)310萬 貸:末分配利潤(乙)310萬 最后，補甲公司單體報表對乙公司分現金股利的分錄 借:應收股利400萬 貸:長期股權投資-乙公司-利潤分配 400萬 借:銀行存款 400萬 貸:應收股利

增加一下分錄 乙公司當年利潤1275萬，甲公司占80%，1020萬 借:長期股權投資(乙)-損益調整 1020萬 貸:投資收益1020萬 借:未分配利潤(乙)1275萬 貸:長期股權投資(乙)-損益調整 1020萬 貸:非控股股東權益 255萬 借:投資收益1020萬 貸:未分配利潤(即甲享有凈利潤)1020萬

謝謝老師

比較長，所以分開答。另外實務中年底合并也可以不用這么分錄，數字直接按比例分配到非控股股東權益，未分配利潤(合并報表的)中就好

4問，再加一個分配股利抵銷分錄 貸:收到的利息，股利現金 400萬 借:支付的利息，股利現金400萬

嗯嗯好滴

別忘打個好評，努力學習吧