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老師 兩個小問題哈 1、存貨的未實現內部交易損益 不應該是（1250-750）*未實現內部交易的部分20%*持股比例30%，為什么答案是*80%呢？ 2、固定資產是當月購入次月提折舊，計算未實現內部交易不應該是（1300-800）/4*11/12嗎？為啥答案是算了全年的呢
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
同學，你好！請在看一下以下題目：
投資日，乙公司一批存貨的賬面價值為750萬元，公允價值為1250萬元，至2×19年12月31日該批存貨的80%對外出售；另還有一項管理用固定資產，賬面原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，公允價值為1300萬元，乙公司預計使用年限為10年，甲公司取得投資后的剩余使用年限是4年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。乙公司于2×19年實現凈利潤1200萬元。甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。
1、存貨的未實現內部交易損益 不應該是（1250-750）*未實現內部交易的部分20%*持股比例30%，為什么答案是*80%呢？
這個存貨數據屬于投資日的評估增值，不是內部交易，因此，個別報表按照賬面價值750，但是合并報表按照公允價1250，百分之80對外出售，合表需要按照公允價值確認成本，因此需要多確認（1250-750）*80%。
2、固定資產是當月購入次月提折舊，計算未實現內部交易不應該是（1300-800）/4*11/12嗎？為啥答案是算了全年的呢
請稍等~
2022 12/25 11:21
Anan老師 
2022 12/25 11:36
2、固定資產是當月購入次月提折舊，計算未實現內部交易不應該是（1300-800）/4*11/12嗎？為啥答案是算了全年的呢？
此處注意和內部交易區分：購入的子公司固定資產的評估增值，因為固定資產所在的的法人主體沒有變更，不同于內部交易，因此當月正常計提折舊。2019.1.10-2019.12.31，為12個月提折舊。
以下為完整的分析過程和分錄供參考理解：
在投資日： 取得投資當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為9000萬元，賬面價值為8000萬元。公允價值和賬面價值之間的差額1000萬元，是由存貨的評估增值和固定資產的評估增值導致：
購買日合表的分錄為（先不考慮所得稅）：
借：固定資產 500
? ? ? 存貨? 500? ? 1300-800=500
? ? ?貸：資本公積? 1000
投資年末2019.12.31合表分錄：
借：固定資產 500
? ? ? 存貨? 500? ??
? ? ?貸：資本公積? 1000
借：營業成本? 500*0.8=400
? ? 貸: 存貨? 400? ?（合表的存貨成本是按照1250計算，出售80%，個表是按照750*0.8確認的營業成本；但是合表中按照公允價值高于賬面價值之間的差額的500*0.8=400計入營業成本）
?借：管理費用? 500/4=125
? ? 貸：固定資產-累計折舊? 125?
? ?
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
84784952 
2022 12/25 15:15
好的老師，感謝ing~還有個小問題 第一個存貨如何區分是內部交易還是評估增值呢？
Anan老師
2022 12/25 15:31
一個很好用的區分方法，就是看題目中如果是“”購買日“”，提到存貨的評估增值，公允價值多少？賬面價值多少？那就是評估增值。
如果是在“”購買日后“”提到母公司和子公司之間的互相交易，提到賬面價值多少？和銷售價格多少?，那就屬于內部交易。
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