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問題已解決

老師 兩個小問題哈 1、存貨的未實現內部交易損益 不應該是(1250-750)*未實現內部交易的部分20%*持股比例30%,為什么答案是*80%呢? 2、固定資產是當月購入次月提折舊,計算未實現內部交易不應該是(1300-800)/4*11/12嗎?為啥答案是算了全年的呢

84784952| 提問時間:2022 12/25 10:59
溫馨提示:如果以上題目與您遇到的情況不符,可直接提問,隨時問隨時答
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Anan老師
金牌答疑老師
職稱:注冊會計師,稅務師,中級會計師
同學,你好!請在看一下以下題目: 投資日,乙公司一批存貨的賬面價值為750萬元,公允價值為1250萬元,至2×19年12月31日該批存貨的80%對外出售;另還有一項管理用固定資產,賬面原價為2000萬元,已計提折舊1200萬元,公允價值為1300萬元,乙公司預計使用年限為10年,甲公司取得投資后的剩余使用年限是4年,預計凈殘值為0,采用年限平均法計提折舊。乙公司于2×19年實現凈利潤1200萬元。甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同。 1、存貨的未實現內部交易損益 不應該是(1250-750)*未實現內部交易的部分20%*持股比例30%,為什么答案是*80%呢? 這個存貨數據屬于投資日的評估增值,不是內部交易,因此,個別報表按照賬面價值750,但是合并報表按照公允價1250,百分之80對外出售,合表需要按照公允價值確認成本,因此需要多確認(1250-750)*80%。 2、固定資產是當月購入次月提折舊,計算未實現內部交易不應該是(1300-800)/4*11/12嗎?為啥答案是算了全年的呢 請稍等~
2022 12/25 11:21
Anan老師
2022 12/25 11:36
2、固定資產是當月購入次月提折舊,計算未實現內部交易不應該是(1300-800)/4*11/12嗎?為啥答案是算了全年的呢? 此處注意和內部交易區分:購入的子公司固定資產的評估增值,因為固定資產所在的的法人主體沒有變更,不同于內部交易,因此當月正常計提折舊。2019.1.10-2019.12.31,為12個月提折舊。 以下為完整的分析過程和分錄供參考理解: 在投資日: 取得投資當日,乙公司可辨認凈資產公允價值為9000萬元,賬面價值為8000萬元。公允價值和賬面價值之間的差額1000萬元,是由存貨的評估增值和固定資產的評估增值導致: 購買日合表的分錄為(先不考慮所得稅): 借:固定資產 500 ? ? ? 存貨? 500? ? 1300-800=500 ? ? ?貸:資本公積? 1000 投資年末2019.12.31合表分錄: 借:固定資產 500 ? ? ? 存貨? 500? ?? ? ? ?貸:資本公積? 1000 借:營業成本? 500*0.8=400 ? ? 貸: 存貨? 400? ?(合表的存貨成本是按照1250計算,出售80%,個表是按照750*0.8確認的營業成本;但是合表中按照公允價值高于賬面價值之間的差額的500*0.8=400計入營業成本) ?借:管理費用? 500/4=125 ? ? 貸:固定資產-累計折舊? 125? ? ? 希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
84784952
2022 12/25 15:15
好的老師,感謝ing~還有個小問題 第一個存貨如何區分是內部交易還是評估增值呢?
Anan老師
2022 12/25 15:31
一個很好用的區分方法,就是看題目中如果是“”購買日“”,提到存貨的評估增值,公允價值多少?賬面價值多少?那就是評估增值。 如果是在“”購買日后“”提到母公司和子公司之間的互相交易,提到賬面價值多少?和銷售價格多少?,那就屬于內部交易。
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