好的老師，加油

首先，非同一控制下企業合并，記住，總體原則是，長期股權投資=付出對價的公允價值。 本題是以存貨投資，視同銷售存貨（需要結轉成本），所以合并日分錄如下： 借：長期股權投資 （使用含稅公允價）? ?9000*（1+13%）= 10170 ? ? ? ?貸：主營業務收入? ?9000 ? ? ? ? ? ? ? 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）9000 借：主營業務成本? 6000 ? ? ?貸：庫存商品? ? 6000 另注意，所有和交易相關的手續費等，都是進入當期費用： 借：管理費用? 5 ? ?貸：銀行存款? 5 接下來看非同一控制合并，使用購買法下的合并報表調整與抵消分錄。 首先，確認合并價款來計算商譽，商譽的計算公式:商譽=初始投資時點的投資成本-投資時點子公司可辨認凈資產的公允價值×持股比例 B公司的公允價值報表中，凈資產的組成為： 股本 2000 資本公積 2000 (包含固定資產增值的1000)?? 盈余公積1000 未分配利潤 4000 合計 9000萬 則形成商譽=10170-9000*80%=2970? 這些信息都整理清楚以后，就能來寫A公司的權益和B公司凈資產對應的抵消分錄： 借：股本 2000 ? ? ? ?資本公積 2000? ? ? ? ?盈余公積1000 ? ? ? ?未分配利潤 4000 ? ? ? ?商譽 2970 貸：長期股權投資 10170 ? ? ? ?少數股權權益? ?1800

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