根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第89條第一項(xiàng)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票或漏開(kāi)發(fā)票等情形時(shí)，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出和成本轉(zhuǎn)出的憑證記載要求如下： 1、發(fā)票的購(gòu)貨方需提供證明納稅人本期未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，及本期累計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中今期已抵扣的部分； 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的關(guān)于虛開(kāi)發(fā)票或者漏開(kāi)發(fā)票的認(rèn)定文件； 3、稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的查賬結(jié)果； 4、購(gòu)貨方在本期內(nèi)累計(jì)支出同類(lèi)進(jìn)項(xiàng)本期抵扣額度； 5、其他有關(guān)購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程中留存的發(fā)票、賬冊(cè)、賬簿、質(zhì)量檢驗(yàn)單等可證明本期累計(jì)抵扣金額的資料。 同時(shí)，憑證記載中，還需詳細(xì)說(shuō)明虛開(kāi)發(fā)票或漏開(kāi)發(fā)票，認(rèn)定文件的內(nèi)容，查賬結(jié)果及以上資料以及其他在本期累計(jì)抵扣的金額，以便做出客觀、真實(shí)的記載。 拓展知識(shí)：《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》中規(guī)定，發(fā)票購(gòu)貨方在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額前，還必須對(duì)發(fā)票的真實(shí)性做出合理的判斷，以防止出現(xiàn)利用虛開(kāi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。