企業(yè)所得稅分錄主要有兩種：一種是正常分錄，另外一種是用于境外非居民企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅的特殊分錄。正常分錄，企業(yè)應(yīng)撥付企業(yè)所得稅賬戶：借：銀行賬戶/應(yīng)交稅金額 貸：企業(yè)所得稅收入/應(yīng)交稅金額；特殊分錄，企業(yè)應(yīng)撥付企業(yè)所得稅的賬戶：借：境外非居民企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅暫收賬戶/應(yīng)繳稅金額 貸：企業(yè)所得稅收入/應(yīng)交稅金額。兩種分錄的區(qū)別在于，正常分錄從借方賬戶中直接扣除，而特殊分錄是先存入境外非居民企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅暫收賬戶，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后再劃轉(zhuǎn)到企業(yè)所得稅收入賬戶。 拓展知識：規(guī)定，境外非居民企業(yè)在中國境內(nèi)有收入的，應(yīng)當(dāng)由其收入來源單位代征代繳企業(yè)所得稅，代征代繳的稅額以當(dāng)期計算出的該稅種應(yīng)納稅額為限，但不得低于應(yīng)納稅額的25%。