首先，按照會計準則，當發票不能補全、不能認證或不能重新確認暫估數時，就要另外進行調賬。具體來說，有30萬是沒有成本的。那就要考慮12年匯算調增了170萬，經計算后，合計200萬，其中有170萬是繼續分配到期初暫估帳款，80%即128萬要分配到暫估上，有42萬理論上要分配到專項暫估上。剩下的30萬就要另外調賬。 此外，對于空缺的30萬，分配到發票暫估上的收入也要做一個調賬的處理。比如，30萬可以模擬到期分配，以賬上暫估200萬和12年匯算170萬為依據，以80%計算，將期初暫估帳款128萬分配到各個暫估上，如果有出現多余30萬，那么可以把多余的30萬分配到發票暫估上，以此來消除賬上多出的30萬。 拓展知識：暫估調賬終審是指把由會計科目核算得出的暫估發生額，與實際發票金額進行比較，檢查是否相符，并且結合法律、會計準則等要求，對發票的調賬作為最終審核。堅持嚴格的終審有利于完善會計管理，確保帳務準確有效地記錄，避免因調賬不及時而帶來的經濟損失。