應稅所得額與匯算清繳范圍內申報的所得額有出入時，應補繳或退還所得稅。通常情況下，上年應納所得稅用戶通過匯算清繳程序納稅，應分別進行以下分錄： 1、借：應交稅費（匯算清繳） 貸：應付款項 2、借：銀行存款 貸：應交稅費（匯算清繳） 3、借：應交稅費（匯算清繳） 貸：應付款項（銀行存款） 4、借：應退稅費（匯算清繳） 貸：應付款項（銀行存款） 五、借：應付款項（銀行存款） 貸：應退稅費（匯算清繳） 拓展知識：匯算清繳是指納稅人在個人所得稅法定納稅期限屆滿前，按納稅義務人的實際所得額進行一次性的繳納個人所得稅的方式，稱為“匯算清繳”。