一般來說，小規(guī)模納稅人上季度未開票收入未計提增值稅，但卻已繳納了增值稅，需要調(diào)整。其實，在調(diào)整增值稅時，有一項基本準則，即應當按發(fā)生原則核算增值稅，也就是說，應當在該收入發(fā)生時，就應當按照法定稅率納稅。 因此，如果上季度小規(guī)模納稅人未開具發(fā)票，則需要在財務報表上對賬戶進行調(diào)整，即應當從已繳稅科目調(diào)整到未納稅收入科目中，加上應交增值稅和進行減免稅，以確保該稅款在所得稅報表上計提。 此外，小規(guī)模納稅人調(diào)整增值稅時，還需要考慮稅收報表的準確性，定期審計財務報表，并按照有關(guān)準則的要求，對增值稅和其他稅收的計提和繳納金額進行相應的調(diào)整。 拓展知識： 小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自身需要，選擇簡易查賬征收或一般征收制度。如果使用簡易查賬征收制度，可以放寬計提增值稅的條件，從而實現(xiàn)減稅的目的。