根據《企業會計準則》（CNCA-1）第十五條：“小企業匯算清繳后補交的稅款，分別計入應交稅費-應交增值稅（稅種）和應交稅費-應交企業所得稅（稅種），分別編制借方、貸方；” 因此，小企業匯算清繳后補交稅款做分錄時，需要分別計入應交稅費-應交增值稅（稅種）和應交稅費-應交企業所得稅（稅種），分別編制借方和貸方，內容包含： 1、借方：收入類科目； 2、貸方：應交稅費-應交增值稅（稅種）或應交稅費-應交企業所得稅（稅種）。 拓展知識：企業匯算清繳具有征管兩種稅款（營改增前和營改增后）特性，一般情況下，企業在繳清當期應繳稅款到期前，參照稅務機關報表及賬簿，按照稅費種和實際稅款額，分別記錄在應交稅金科目下，記稅務機關報表貸方，稅款轉賬借方，完成匯算清繳。