如果本期進項稅額大于銷項稅額應產生留抵稅額的情況，可憑財務憑證金額明確無誤后，應當在內部期初調整記賬，將本期適用的進項稅額結轉（填到銷項稅額科目），同時將本期應納稅額結轉（填到未交增值稅科目）。其中，進項稅額結轉應采用實際抵扣稅額的數額，而未交增值稅科目的金額（負數）應當與進項稅額結轉的金額相等。 從調整角度講，是要將本期進項稅額和本期應納稅額的差額（留抵稅額）也納入內部期初調整，此處未交增值稅科目的金額為負數，是為了反映整體平衡。 另外，作為拓展知識，稅收留抵稅額是指企業納稅人本期享受稅收優惠（如開具發票時適用低稅率），銷售額及稅額減少或控制的稅收優惠，根據稅務處理規定，該企業不能及時退還，需將本期發生的稅收優惠留待銷售額及稅額發生增加時，由其銷項稅額減免，同時企業可以把留抵稅額分攤到若干期內使用，享受稅收優惠。