根據會計準則，當子公司向母公司出售商品或提供服務時，子公司的財務報表需要將收入確認為正常業務處理，但母公司卻要根據雙重報表原則，將這部分收入報告為被抵銷的收入，以此來反映它真正的營業收入。雙重報表原則強調，子公司的收入應該兩次計入：一次由子公司在本身報表中計入，另一次作為母公司報表中的營業收入，在母公司會計報表中進行分拆。所以，母公司需要對子公司出售給母公司的產品和服務進行合并抵銷。該合并抵銷是將子公司收入與母公司支出進行抵銷，也就是將兩者中金額更大的那一方抵銷掉，將另一方報告在母公司的營業收入中。