根據《增值稅專用發票管理辦法》，借款行為屬于貨物及勞務，應開具增值稅專用發票，稅種代碼為1090，稅收分類編碼為10909990，發票上開票內容為“借款及利息”。拓展知識：收發票雙方若為不同納稅人，需將借款和利息分別開具兩張增值稅專用發票，借款應開票內容為“借款”，稅收分類編碼為10101010，利息應開票內容為“利息收入”，稅收分類編碼為10109010。