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有形動(dòng)產(chǎn)的融資租賃按什么稅目繳納增值稅

84784969| 提問時(shí)間:2023 02/11 21:02
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易 老師
金牌答疑老師
職稱:中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師
您好,企業(yè)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用增值稅稅率13%,不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)適用稅率9%;
2023 02/11 21:04
84784969
2023 02/11 21:08
老師,我想問他是按貸款服務(wù)繳納增值稅還是租賃服務(wù)繳納增值稅
易 老師
2023 02/11 21:17
親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下: 您結(jié)合下面的總結(jié)內(nèi)容理解一下: 1、融資租賃服務(wù),是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物,以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人,均屬于融資租賃。 融資租賃服務(wù)按照現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)繳納增值稅。不動(dòng)產(chǎn)融資租賃適用9%的稅率,動(dòng)產(chǎn)融資租賃適用13%的稅率。 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資租賃服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。 舉例:比如2021年2月某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)外購車輛對(duì)A提供融資租賃服務(wù),收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用211萬元(假設(shè)含稅),該企業(yè)對(duì)外支付借款利息8萬元,購買車輛時(shí)繳納車輛購置稅11萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額=(211-8-11)/1.13*13%=22.09(萬元)。 2、融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。 融資性售后回租服務(wù),按照金融服務(wù)——貸款服務(wù)繳納增值稅。稅率為6%。 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資性售后回租服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金),扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。 【舉例】A公司與B公司于2020年12月簽訂了一個(gè)融資性售后回租業(yè)務(wù)合同,合同約定A公司將價(jià)值1200萬元的標(biāo)的物出售給B公司,B公司將該標(biāo)的物回租給A公司,租期5年,每月固定收取租金25萬元,其中本金20萬元。B公司購買標(biāo)的物支付給A公司的1200萬元是向銀行借款取得,借款期限為5年,每月需向銀行支付借款利息2萬元。B公司為增值稅一般納稅人且符合差額征稅條件。 【解析】不含稅銷售額=(25-20-2)÷(1+6%)=2.83(萬元) 應(yīng)繳納的增值稅=2.83×6%=0.17(萬元)
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