您好，在“應交稅費”科目下設置“未交增值稅”明細科目，核算月末轉入的當月未交或多交的增值稅，同時，在“應交稅費――應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。 　　舉例說明如下（假定下列例子均是獨立的，并且無期初余額）： 　　①若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，則月末應編制如下會計分錄： 　　借：應交稅費――應交增值稅（轉出未交增值稅） 20 　　　　貸：應交稅費――未交增值稅 20 　　②若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為101萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應交稅費――應交增值稅”賬戶有借方余額l萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。 　　③若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為80萬元，已交稅金30萬元（當月交納當月增值稅在已交稅金明細科目核算），則月末應編制如下會計分錄： 　　借：應交稅費――未交增值稅 10 　　　　貸：應交稅費――應交增值稅（轉出多交增值稅） 10 　　④若本月發生的增值稅銷項稅額為100萬元，進項稅額為120萬元，已交稅金30萬元，則月末應編制如下會計分錄： 　　借：應交稅費――未交增值稅 30 　　　　貸：應交稅費――應交增值稅（轉出多交增值稅） 30 　　注意：轉出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內轉回，此題轉出多交的增值稅只有30萬元，而不是50萬元，借方與貸方的差額20萬元屬于尚未抵扣的增值稅。