權益法的核算 1.初始投資成本的調整 (1)長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額 借：長期股權投資——投資成本(初始投資成本) ? ? ? ?應收股利 ?貸：銀行存款等 (2)長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額 借：長期股權投資——投資成本(初始投資成本) ?貸：銀行存款等 借：長期股權投資——投資成本 ?貸：營業外收入 2.投資損益的確認 投資企業取得長期股權投資后，應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。 (1)被投資單位實現凈利潤 借：長期股權投資——損益調整 ?貸：投資收益 (2)被投資單位發生凈虧損 借：投資收益 ?貸：長期股權投資——損益調整 3.被投資單位宣告分配現金股利或利潤的處理 借：應收股利 ?貸：長期股權投資——損益調整 借：銀行存款 ?貸：應收股利 4.其他綜合收益的處理 被投資單位其他綜合收益發生變動的，投資方應當按照歸屬于本企業的部分，相應調整長期股權投資的賬面價值，同時增加或減少其他綜合收益。 借：長期股權投資——其他綜合收益 ?貸：其他綜合收益 或相反分錄。 5.被投資單位所有者權益的其他變動處理 借：長期股權投資——其他權益變動 ?貸：資本公積——其他資本公積 或相反分錄。 6.股票股利的處理 被投資單位分派股票股利的，投資企業不作會計處理，但應于除權日注明所增加的股數，以反映股份的變化情況。