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增值稅征收率和稅率有什么區別?一般納稅人和小規模納稅人的征稅率分別是多少?有什么特別規定 簡易征稅和非簡易征稅具體有什么區別

84784967| 提問時間:2023 03/28 11:05
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王雁鳴老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
同學你好,一、增值稅稅率和征收率的區別 增值稅稅率是一般納稅人使用的,有13%和9%、6%。 征收率是簡易辦法納稅時使用的,有3%(小規模納稅人簡易辦法計算征收),5%(小規模和一般納稅人簡易征收)。 二、增值稅稅率和征收率的相關規定 1、增值稅稅率 (一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物,除本條第二項、第四項、第五項另有規定外,稅率為13%。 (二)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,稅率為9%: 糧食等農產品、食用植物油、食用鹽; 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品; 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物; 飼料、化肥、農藥、農機、農膜; 國務院規定的其他貨物。 (三)納稅人銷售服務、無形資產,除本條第一項、第二項、第五項另有規定外,稅率為6%。 (四)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規定的除外。 (五)境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產,稅率為零。 2、征收率 小規模納稅人適用征收率,征收率為3%。 特殊規定: (一)一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。 (二)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅。 (三)一般納稅人銷售自產的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅: 1、縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位。 2、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。 3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。 4、用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 5、自來水。 6、商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。 一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內不得變更。 (四)一般納稅人銷售以下物品,暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅: 1、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內); 2、典當業銷售死當物品。 3、經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。 一些固定的行業它的增值稅稅率是固定的,但對于一些小型的,沒有能力進行核算的企業,就可以以一定的征收率征收稅費。我國規定了自產農產品、古舊圖書等商品的買賣不需要繳納增值稅。
2023 03/28 11:10
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