財務報表常見要去發現的問題

你好? 如何輕松發現財務報表中的數據存在異常？ 01 與利潤表相關的會計數據異常 1、營業收入增幅低于應收賬款增幅，且營業收入和凈利潤與經營性現金流量相背離在公司銷售產品的過程中，一般都會產生應收賬款。正常情況下，應收賬款的變化幅度應與營業收入的變化相一致。如果應收賬款增長速度高于營業收入，可能意味著： 第一，公司放寬信用條件以刺激銷售； 第二，公司人為通過“應收賬款”科目虛構營業收入。此外，理論上來說，雖然隨著應收賬款迅速增加和銷售回款速度下降，經營性現金流自然會隨之下降，但是，如果經營性現金流凈值的增長速度長期顯著低于凈利潤甚至為負數，且應收賬款的增速一直高居不下時，就需引起注意，因為這極有可能是公司虛構營業收入而非放松信用條件。 2、營業利潤大幅增加的同時營業成本、銷售費用等增加比例很小公司正常經營產生營業收入時不可避免要產生營業成本和銷售費用，這兩項費用一般與營業收入的增長率是保持一致的。如果當期營業利潤出現了大幅增加，而營業成本、銷售費用等沒有變化或變化很小，則有三種可能： 第一，相關的銷售并不存在； 第二，公司為優化當年盈利水平，已將當期應計費用調至上一會計年度；第三，公司刻意調減當期應計費用來相對提高營業利潤，如將應作為期間費用的無形資產研究費用資本化為在建工程或計入長期待攤費用等。 3、公司應繳增值稅、營業稅金及附加和所得稅費用異常低，與收入和利潤增長幅度不匹配公司所得稅一般由公司利潤乘以稅率所決定，如果公司利潤較高，但是所得稅卻低于應有的水平，說明所得稅費用與凈利潤差異較大，在沒有免稅條款的情況下，很可能是報表舞弊的預警信號。同樣，公司應繳增值稅應與銷售商品增值額對應，營業稅金及其附加與提供應稅勞務等相對應，如果應繳增值偏低，可能意味著營業收入被虛構。此外，如果應稅額與凈利潤差異較大，也可能是公司偷稅漏稅或虛構收入的預警信號。 02 與現金流量表相關的會計數據異常 1、擁有與經營業績不相匹配的現金余額，且現金占資產總額比例過高，多年來變化很小一般而言，公司為了避免負擔額外不必要的機會成本，其貨幣資金余額都會與自身的經營情況相匹配。如公司的貨幣資金余額明顯超出經營規模的需要，且多年來無變化或變化較小，則可能是由以下幾方面原因造成： 第一，現金用途受到限制，如進行質押、設立擔保等，而公司未將相關情況進行披露；第二，現金資產被控股股東等關聯方占用。 2、高額現金伴隨著高額短期負債和逾期欠款等如果公司擁有高額貨幣資金的同時還伴有高額的短期銀行借款等短期負債或逾期借款，且高額貨幣資金基本上能夠涵蓋短期借款或逾期借款，那么該公司背后可能也存在著和上一情況一樣的問題。 3、應收賬款變動不大的情況下，銷售商品、提供勞務所收到的現金與營業收入和增值稅增幅不匹配理論上來說，在應收賬款年初年末余額變動幅度不大的情況下，當年的銷售商品、提供勞務收到的現金增長幅度應與營業收入以及增值稅的增幅相匹配，如現金流增幅大大小于收入和增值稅增幅，則有虛構收入并虛開增值稅發票的嫌疑。 4、應付賬款變動不大的情況下，購買商品、接受勞務支付的現金與營業成本增幅不匹配同應收賬款一樣，在應付賬款年末余額變動幅度不大的情況下，當年的購買商品、接受勞務支付的現金應與營業成本增幅保持相當水平，如現金流增幅大大小于營業成本，則公司有可能虛構收入，并相應虛構了相關營業成本。 5、其他與投資活動相關的現金流會計數據異常情況第一，某會計年度現金流量表中出現大額的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”，而在資產負債表及其附注中的固定資產原值、在建工程以及無形資產等長期資產項目在年度內沒有發生明顯變化；第二，“投資支付的現金”、“收回投資收到的現金”與長期股權投資、可供出售金融資產等科目變動幅度不匹配；第三，“吸收投資收到的現金”與驗資報告中的貨幣出資金額不匹配。 03 與資產負債表相關的會計數據異常 其他應收款或其他應付款數額巨大，與公司的主營業務收入規模不匹配。 由于公司會計人員將經營活動以外的其他各種應收或應付的款項全部用其他應收款和其他應付款科目核算，這使得這兩個科目的核算內容比較繁雜，很容易成為某些單位或個人進行舞弊的工具。 涉及其他應收款和其他應付款的舞弊手法主要有： 第一，利用其他應收款科目隱藏短期投資，截留投資收益；第二，利用其他應收款隱藏利潤，偷逃稅款； 第三，利用其他應收款轉移資金； 第四，利用其他應收款私設小金庫； 第五，利用其他應付款隱藏費用。 財務報表中的異常指標有哪些？ 01 存貨周轉率異常預警 公式：存貨周轉率=主營業務成本/平均存貨（次） 預警值：存貨周轉率過低，存在不計、少記收入的嫌疑，存貨周轉率略微高了相對較好，一般沒有標準，主要與同行業、本公司以前年度相比； 提醒：注意，并非存貨周轉率越大越好，每月的存貨周轉率若是超過5次以上或者更大也會列為發票監控范圍內，核實企業是否存在虛開發票跡象。 02 期末存貨與當期累計收入差異幅度異常 公式：指標值=（期末存貨-當期累計收入）/當期累計收入。 提醒：正常生產經營的納稅人期末存貨額與當期累計收入對比異常，如超過了50%以上，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物后未結轉收入等問題。 轉率越大越好，每月的存貨周轉率若是超過5次以上或者更大也會列為發票監控范圍內，核實企業是否存在虛開發票跡象。 03 固定資產周轉率異常預警 公式：固定資產周轉率 = 銷售收入/平均固定資產凈值 固定資產平均凈值=（期初凈值+期末凈值）÷2 提醒：正常生產經營的納稅人期末固定資產與當期累計收入對比異常，可能存在銷售貨物后未結轉收入、固定資產虛假抵扣等問題。 04 主營業務收入變動率異常預警 公式：主營業務收入變動率=（本期主營業務收入-上期主營業務收入）/上期主營業務收入 提醒：如果企業的主營業務收入變動率低于行業平均變動率則企業可能存在少計不計主營業務收入的情況。 05 預收賬款占比過大異常預警 公式：指標值=預收賬款余額/評估期全部銷售收入 提醒：預收賬款比例偏大，如大于20%，可能存在未及時確認銷售收入行為。 檢查重點納稅人合同是否真實、款項是否真實入賬。深入了解企業的行業規律判斷其是否存在未及時確認銷售收入的情況。如果有了問題，也就是企業預警了，并不說明企業一定存在著稽查的風險。 06 主營業務收入費用率異常預警 公式：指標值=（主營業務收入費用率-全市平均主營業務收入費用率）/全市平均主營業務收入費用×100； 主營業務收入費用率=本期期間費用/本期主營業務收入 提醒：主營業務收入費用率明顯高于行業平均水平的，應判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關費用，有無將資本性支出一次性在當期列支。