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請問老師，2021年計提的費用2萬元，因無發票也沒有實際支付，在2021年企業所得稅匯算清繳時調增處理了。企業2022年4月沖減了這筆費用。從稅務師的角度，我查了一下有兩種說法，就是圖片里的兩種，第一種，2022年調減，第二種覆蓋21年申報。因為21年和22年企業都是小微企業100萬以下。21年企業所得稅5%。2022年企業所得稅2.5%。我兩種方法都計算了一下。發現覆蓋申報繳納的企業所得稅更少一些。
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同學，你好
你說的覆蓋申報是怎么申報的
這個計提意思是多提了，所以22年沖掉了是吧
2023 04/29 21:14
84785035 
2023 04/30 07:37
對的，21年多計提了一筆2萬的費用，22年沖回了
樂悠劉老師 
2023 04/30 08:55
老師看你兩種方法不是都在上22年沖回了嗎
84785035
2023 04/30 09:29
對的，但是企業所得稅匯算清繳的處理方式不同。
樂悠劉老師
2023 04/30 09:34
第二種方法22年沒有調減，是咋覆蓋申報的，正常的是需要調減的，這個表格看不清楚您的思路
84785035
2023 04/30 09:59
老師，稅務上認為21年的費用就得在21年沖減的呀？
樂悠劉老師
2023 04/30 10:05
是呢，但是相當于是預提，21年因為并未實際發生，所以21年需要調增，22年也不發生，以后也不發生的話，賬務上需要沖銷，在22年再調減
84785035
2023 04/30 11:01
賬務上這樣處理沒有問題，但是企業所得稅匯算清繳，21年調增也沒有問題。我認為不能在22年調減，應該回到21年覆蓋申報，修改21年利潤表覆蓋原來的申報，因為如果說21年稅率5%，22年的稅率是25%的情況下，這樣稅務認可嗎？
84785035
2023 04/30 11:01
21年是小微企業，22年不是小微企業啦。稅率都變化了。
樂悠劉老師
2023 04/30 11:06
我明白了，你說的覆蓋申報就是把21年的報表直接沖銷了2萬，而不是納稅調整了，是這個意思嗎
84785035
2023 04/30 11:10
對的，對的
樂悠劉老師
2023 04/30 11:15
同學，那你雖然是22年把這筆沖了，但是調整到21年的報表，相當于22年的報表就不能算這筆賬了，所以最終的結果還是一樣的
84785035
2023 04/30 11:25
但是21年和22年企業所得稅稅率不一樣，21年是小微企業100萬以下5%，但是22年不是小微企業稅率25%。
樂悠劉老師
2023 04/30 11:27
是的同學，現在兩種情況最終的結果都是21年的利潤多了2萬，22年的利潤比賬上少了2萬，就是不許如何這個2萬都是在21年交稅的
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