同學您好！對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收城建稅及附加稅的，所以計稅依據中需要扣減該進口的增值稅和消費稅

選擇題那道，它本身也沒有包括進口的增值稅和消費稅呀，為何要扣減？ 那如果要扣減的話，計算那道題為何不用扣減呢？

同學您好！正在分析中，請稍等！

同學您好！久等了，資料1中的實際交納增值稅和消費稅主要包括兩部分，其1是進口環節，其2是國交銷售部分，交納的增值稅和消費稅合計10.71+12.35+15.29+32.65=71。但是作為城建稅和附加稅的計算依據為國內交納的增值稅和消費稅=15.29+32.65=47.94，進口環節部分并未納入城建稅和附加稅的計稅依據。

您所看到的抵減是因為防止重復征稅，所以進口環節的增值稅可以作為進項稅額進行抵扣，其次進口應稅消費稅的高檔化妝品用于連續生產應稅高檔化妝品的，該進口部分的消費稅也可抵扣境內應交的消費稅。而這個的計算是為了得出境內應承擔的稅費

消費稅的征稅環節一般是進口、委托加工、生產銷售環節，針對于委托加工業務，納稅義務人應是委托方，而不是受托方。所以針對資料2中的業務2，其作為受托方，負有的是代收代繳消費稅及相關附加稅的義務。

但是根據要求中求的是自身應繳納的，所以應排除代收代繳義務的部分，因此計算中并沒有包括該部分

還是不太明白 境內實際發生的增值稅=300*13%-100*13%=26； 境內發生的消費稅=300*15%=45； 而他實際繳納的增值稅+消費稅=26-10.71+45-12.35=47.94； 但是進口環節不征收城建稅和附加稅，但也沒有抵減一說，所以不是應該按照26+45的總額來計算城建稅及附加稅嗎？ 資料二中第二問我明白，是其中的業務1和業務3，如果只計算境內實際繳納的，那業務1可以不用管，但資料1就把進口環節的抵減了，是這里不明白

同學您好！境內實際交納的增值稅部分您還沒有扣減進口高檔香水精在進口環節的增值稅呢，該部分的增值稅是可以作為進項稅額進行抵扣的，具體金額=50*(1+40%)/(1-15%)*13%=10.71，那么境內實際交納的增值稅=300*13%-100%13-10.71=15.29

其次進口環節的消費稅=50*(1+40%)/(1-15%)*15%=12.35, 境內自行交納的消費稅=300*15%-12.35=32.65 那么境內實際交納的增值稅和消費稅=15.29+32.65=47.94 如果進口環節的增值稅和消費稅需要交納附加稅的話，該部分金額=10.71+12.35=23.06也需要作為計算依據進行計征的

資料2中也是僅就境內交納的部分作為計稅依據呀，如果進口部分也作計稅依據的話，那么還要+18萬作為計稅依據的。另外，資料1和資料2的區別是資料2本身給的4萬和8萬是境內實際交納的，是已經扣了全部的可抵扣進項稅額和消費稅了，無需再重復扣減

資料2沒有說明是已經扣減了進口的增值稅和消費稅呀。 他只是說境內正常經營需要繳納的稅款。 怎么看出來是已經扣減進口稅額后的呀？

同學您好！境內正常經營繳納的增值稅，意思就是扣除了可抵扣部分的呢，因為境內應交增值稅=銷項稅額-進項稅額+簡易計稅應交增值稅等等。其中進項稅額包括取得的增值稅專用發票、海關繳納的增值稅專用繳款書(這部分就是進口的增值稅)、代扣代繳的增值稅完稅憑證等等

如果應扣而沒扣的，這就不叫需交納的了呀

明白了，感謝

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