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個(gè)人出租寫字樓,可以代開專用發(fā)票嗎?稅率是多少?需要繳納哪些稅?

84785003| 提問時(shí)間:2023 05/19 16:20
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星河老師
金牌答疑老師
職稱:中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,CMA
同學(xué) 你好, 1、增值稅 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(2016年第 16 號(hào)): “單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?!?因此,適用的不動(dòng)產(chǎn)出租的增值稅征收率為5%。 2、城建稅、教育費(fèi)附加 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加作為增值稅的附加稅,一般情況下隨著增值稅的征收而征收,也隨著增值稅的減免而減免。 由于本例中增值稅直接免于征收,那么城建稅和教育費(fèi)附加也不存在了。 3、房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象一般為經(jīng)營自用的房屋,稅率1.2%,以及出租的房屋,稅率12%。 一般情況下對(duì)于房屋轉(zhuǎn)讓的行為不征收房產(chǎn)稅,是對(duì)房屋所有者征收。 因此,區(qū)別于商鋪出售行為,商鋪出租行為需要繳納房產(chǎn)稅。 【依據(jù)】財(cái)稅〔2019〕13號(hào)、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條,財(cái)稅〔2016〕43號(hào)、財(cái)稅〔2010〕121號(hào)規(guī)定: 其他個(gè)人出租商鋪,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù),稅率為12%(2019.1.1-2021.12.31 減半征收) 計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅;免征增值稅的,確定計(jì)稅依據(jù)時(shí),租金收入不扣減增值稅額。注意:出租房產(chǎn)在合同中規(guī)定免租期,不屬于視同銷售服務(wù),不需要交增值稅、印花稅和個(gè)人所得稅,但是需要按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。 4、印花稅 根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))規(guī)定,對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。 《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào)): 劃重點(diǎn),出租住房免征印花稅,但出租非住房仍然需要按照財(cái)產(chǎn)租賃所得按照1‰的稅率繳納印花稅減半征收。 5、個(gè)人所得稅 個(gè)人出租商鋪按照財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%,不得享受出租住房的優(yōu)惠稅率10%。
2023 05/19 16:22
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