1.國債利息收入免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額15萬； 2.公益性捐贈扣除限額為會計利潤總額的12%，超出限額以后年度扣除。45*12%=5.4，超出限額=30-5.4=24.6，調(diào)增應(yīng)納稅所得額24.6； 3.職工工會扣除限額為工資薪金的2%，限額=106*2%=2.12；超出限額=5-2.12=2.88，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.88 4.福利費的扣除限額為工資薪金的14%，限額=106*14%=14.84；不用調(diào)整 5.教育經(jīng)費的扣除限額為工資薪金的2.5%，限額=106*2.5%=2.65，超出限額=4-2.65=1.35，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.35 6.業(yè)務(wù)招待費按照收入總額千分之五和實際發(fā)生額的60%孰低扣除，2000*5‰=10，40*60%=24，扣除限額是10，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30 應(yīng)納所得稅額=（45-15+24.6+2.88+1.35+30）*25%=22.2075萬