因為企業在編制合并財務報表時已將被合并方的所有者權益全部從借方抵銷了,那么被合并方的留存收益也抵銷了,此時在合并財務報表中體現的都是合并方的留存收益,但同一控制下的控股合并是假設合并方與被合并方在合并之前就是一體化存續下來的,應該在合并財務報表中體現出母子公司的留存收益,故要做這筆恢復留存收益的調整分錄